Налоговый учет ЕНВД.

Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, след. виды предпринимательской деят-ти: 1) оказание бытовых услуг; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв.м., палатки, лотки; 5)оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв.м.; 7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; 8) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты

- налога на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Для индив. предпринимателей:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Объектом н/о при применении единого налога является вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физич. показателя характеризующего опред. вид предпринимательской деят-ти в различных сопоставимых условиях, кот. исп. для расчета величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэф-ты базовой доходности, показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимат. деят-ти облагаемой единым налогом.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. РФ (К1 = 1,295 на 2010 год, 1,372 – на 2011г.)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.). Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

НК предусматривает след. физ. показатели: кол-во работников; площадь стоянки или торгового зала; кол-во транспортных ср-в; площадь информационного поля (наружной рекламы)

ЕНВД = Налог.база * 15%; Налог. База = Базовая доходность *(физ.п. за 1 м+ физ. П. за 2 м+ физ. П. зп 3 м.)* К1 * К2;

Дт 99 – Кт 68

Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.