Налоговый учет страховых взносов в органы социального страхования и обеспечения
Налогоплат-ки: 1) Орг-ии, осущ. выплаты физ. лицам; 2) ИП; 3) крестьянские хоз-ва; 4) физ. лица; 5) адвокаты. Если налогоплат-к относ-ся к неск.категориям, то уплач.налог по каждому основанию. Объект н/о - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ИП, адвокатам,нотариусам), кроме ин. гр-н и лиц без гражд-ва. Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами. Суммы, не подлеж-ие н/о: - гос.пособия;-компенсации;-единовременная матер.помощь до 4000 руб. (на одного работника в год);-суммы оплаты труда и иные суммы в ин.валюте;-суммы страхов.платежей по обязат.страхованию работ-в;-суммы, выплач.физ.лицам избирательными комиссиями.В налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной, при расчете базы для начисления взносов учитывается их цена, указанная сторонами договора. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2011 году 568 000 рублей нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы взимаются в ПФ 10%. При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Сумма вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся: договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства определяется как сумма доходов, полученных по договору уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Применяются следующие налоговые ставки: - для лиц, производящих выплаты физ. лицам Тарифы страховых взносов в 2011 году в государственные внебюджетные фонды
Льготные категории лиц, производящих выплаты физическим лицам: сельскохозяйственные товаропроизводители; организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; организации и предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог; плательщики страховых взносов, производящих выплаты инвалидами I, II или III группы, - в отношении выплат и вознаграждений общественные организации инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждения, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей.
|
