Учет НДФЛ при оплате труда в денежной и натуральной формах, при получении материальной выгоды и дивидендов.

Согласно п2. Ст 223 Нк при получении дохода в виде оплаты труда датой фактич. Получения доходов признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей. При этом налог. Агент вправе удержать исчисленный НДФЛ из доходов физ. Лиц, но не более 50% от суммы выплаты. (искл. Более 50% в местах лишения свободы) Нал. Агенты обязаны перечисл. сумму исчисленного налога не позднее дня, фактического получения в банке наличных средств, а в иных случаях не позднее дня, следующего за днем фактич. получения налогового дохода. Налоговой базой по налогу на доходы являются все доходы, полученные в денежной, натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

Дт 20,23,25,26,44,08,91 - Кт 70 – начисление доходов (в последний день месяца)

Дт 70 – Кт68 – начислен НДФЛ в этот же день; Дт 70 – Кт 50,51 – выплачена з/п в начале след. Месяца в день выплаты з.п.; Дт 68 – Кт 51 – перечислен НДФЛ в бюджет в этот же день.

Натуральная оплата возможна в размере не превышающем 205 общей з.п. В случае оплаты труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость выданной работникам продукции, работ, услуг по рыночным ценам в порядке аналогичном ст 40Нк РФ.

Дт 20 (26, 44, 29) - Кт 70 - начислена заработная плата работнику организации в последний день месяца;

Дт 70 - Кт 68 – Начислен НДФЛ по ставке 13%

В начале следующего месяца часть з.п. выдана - в денежной форме 70-50,51

Перечислен НДФЛ 68-51

- в натуральной форме 70(62)-90,91

Списана с.с. товаров, р.у. 90,91-20,26,41,43,25,10

Начислен ДС 90,91-68

Взаимозачет 70-62 (при исп. Счета 62)

Доначислен НДС с разницы по расчетной ставке 91-68

Доначислен НДФЛ 70-68