Організація обліку в банках

 

Облік в банках є найважливішою функцією управління. Відображаючи реальні процеси фінансово-кредитної діяльності банку, облік характеризує фінансово-економічний стан банку, є основою для планування його майбутньої діяльності. Він перетворився на міжнародну мову бізнесу і став обов’язковою передумовою успішної діяльності.

Бухгалтерський облік банку можна визначити як систему реєстрування та підбиття підсумків операцій, виконуваних у банківському бізнесі, із дальшим аналізом та перевіркою результатів і складанням відповідних звітів.

Система обліку — це сукупність процедур, що мають на меті фіксувати всі операції банку, а саме: визначати зміст здійснених операцій і докладно записувати їх; описувати операції у часовому вираженні; підбивати підсумки виконаних операцій згідно з принципами міжнародних стандартів обліку.

На сучасному етапі розвитку банківської системи України постає завдання створення системи внутрішнього контролю банку, яка б охоплювала політику та процедури кожної банківської установи, сприяючи її успішній діяльності.

Система бухгалтерського обліку має задовольняти такі вимоги:

1. Актуальність: здійснювані банком операції слід щодня відображувати в балансі і в оборотно-сальдовій відомості. Завдяки цьому: банк і клієнти дістають актуальну інформацію; у разі виявлення помилки клієнт може своєчасно подати рекламацію.

2. Надійність:помилкових записів уникають завдяки автоматичному контролю та узгодженню в системі автоматизації банку (САБ). У такий спосіб: скорочуються витрати на виправлення можливих помилок; не порушується впевненість клієнта в надійності банку.

3. Ефективність: м іж банківськими операціями, які дають дохід, і витратамина їх проведення, має виконуватися певне співвідношення, що забезпечуватиме тривале функціонування банку.

Зрозуміло, що система бухгалтерського обліку має відповідати чинному законодавству та нормативним документам НБУ. Отже, бухгалтерський облік базується на певних правилах визначення, запису, класифікації операцій або подій, пов'язаних із діяльністю банку. Усе це і становить метод бухгалтерського обліку, який складається з таких елементів: документація та Інвентаризація; оцінка й калькуляція; рахунки та подвійний запис; бухгалтерський баланс і звітність.

Бухгалтерські системи банківських установ України комп'ютеризовано, завдяки чому система бухгалтерських проведень - занесення інформації до щоденних балансів, касових книг, оборотно-сальдових відомостей - виконується в автоматичному режимі. Проте навіть за цих умов перелічені елементи методу бухгалтерського обліку є похідними щодо концепції такого обліку.

Банк самостійно розробляє технології здійснення банківських операцій, методи внутрішнього контролю та положення про операційну роботу відповідно до вимог Національного банку України.

Операційна робота в банку може бути організована централізовано або децентралізовано. Організація операційної роботи передбачає наявність документованих процедур обліку та контролю за всіма видами операцій.

Операційна робота банку має бути організована в такий спосіб, щоб забезпечити:

· розподіл обов'язків та повноважень щодо здійснення банківських операцій;

· нагромадження та подання детальної інформації про кожну операцію з обов'язковим відображенням даних про учасників операції, визначенням балансових і позабалансових вимог та зобов'язань, можливих змін за цими операціями, сум нарахованих, отриманих або сплачених доходів/витрат;

· захист активів банку від потенційних збитків та контрольза якістю;

· визначення існуючих та можливих ризиків і управління ними;

· адекватну систему внутрішнього контролю;

· отримання необхідних дозволів на здійснення операцій;

· надання інструкцій щодо платежів та здійснення необхідних бухгалтерських проведень;

· зберігання інформації про всі операції банку;

· установлення лімітів на здійснення операцій;

· конфіденційність кожної операції;

· можливість прогнозувати ситуації у банківській діяльності.

Банківські операції виконують відповідні працівники незалежно від того, в якому структурному підрозділі вони працюють.