Итого: 22 000

 

Расход электроэнергии цехов и других служб - это затраты связанные также с изготовлением продукции, но не прямо, а косвенно. Поэтому сумму за потребленную электроэнергию необходимо отразить на собирательно-распределительных счетах - счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы». С другой стороны, счета только акцептованы (акцепт – это согласие на оплату), следовательно, у хозяйствующего субъекта возникает кредиторская задолженность перед поставщиком – РАО «ЕЭС России».

Бухгалтерская проводка по этой операции будет иметь следующий вид:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» 15 000 (+)

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 7 000 (+)

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 22 000 (+),

которая должна быть отражена на синтетических и аналитических счетах:

В синтетическом учете:

Д сч. 20 «Основное производство» К

1) 23 000

2) 120 000

3) 46 200

сч. 60 «Расчеты с поставщиками

Д и подрядчиками» КД сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К

5) 22 000 1) 9 000

2) 60 000

3) 23 100

4) 12 000

5) 15 000

 

Д сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К

1) 5 000

2) 35 000

3) 13 475

4) 800

5) 7 000

 

В аналитическом учете:

Д сч. 20 «Основное производство» - «А» КД сч. 20 «Основное производство» - «Б» К

1) 16 000 1) 7 000

2) 75 000 2) 45 000

3) 28 875 3) 17 325

Шестая операция. Списываются по окончании отчетного периода расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Сумма этих расходов в течение отчетного периода была отражена по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы»:

 

Д счета 25 «Общепроизводственные расходы» К

1) 9 000

2) 60 000

3) 23 100

4) 12 000

5) 15 000

Об. 119 100

 

В связи с тем, что эти расходы собирательно-распределительного характера, они относятся на себестоимость продукции А и Б косвенным путем через установленную базу распределения. В нашем примере в качестве такой базы взята основная зарплата производственных рабочих.

Поэтому на конкретные виды продукции общепроизводственные расходы будут списаны в следующих суммах:

	База распределения (зарплата)	Сумма общепроизводственных расходов (Дебетовый оборот счета 25 «Общепроизводственные расходы»)
А	75 000	74 437
Б	45 000	44 663
ИТОГО:	120 000	119 100

Таким образом, в аналитическом учете на продукцию А будет отнесено - 74 437 общепроизводственных расходов, а на продукцию Б - 44 663.

В синтетическом учете общая сумма этих расходов будет отражена следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» 119 100 руб. (+)

Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» 119 100 руб. (-)

 

После данной хозяйственной операции счет 25 «Общепроизводствен­ные расходы» будет закрыт:

В синтетическом учете:

Д сч. 25 «Общепроизводственные расходы» КД сч. 20 «Основное производство» К

1) 9 000 6) 119 100 1) 23 000

2) 60 000 2) 120 000

3) 23 100 3) 46 200

4) 12 000 6) 119 100

5) 15 000