Итого: 82 775 руб.

Организация как работодатель обязано по российским законам производить отчисления во внебюджетные фонды. Источником страхования взносов, перечисляемых организацией, являются его издержки производства, т.е. суммы начислений должны включаться в стоимость производимой продукции, работ, услуг. При этом норматив отчислений установлен Правительством РФ по отношению к начисленной сумме по оплате труда.

Для расчета суммы отчисления во внебюджетные фонды необходимо знать процент отчислений и сумму начисленной оплаты труда.

Поскольку эти начисления - часть текущих расходов организации, они должны быть отнесены на увеличение затрат производства, т.е. в дебет счета 20 «Основное производство», счета 25 «Общепроизводственные расходы» и счета 26 «Общехозяйственные расходы», с другой стороны, у организации возникает кредиторская задолженность. Увеличение этой задолженности надо показать по кредиту пассивного счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Таким образом, третья хозяйственная операция отражена следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» - А 28 875 (+)

Дебет счета 20 «Основное производство» - Б 17 325 (+)

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» 23 100 (+)

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 13 475 (+)

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 82 775 (+),

которая должна быть отражена на синтетических и аналитических счетах:

В аналитическом учете:

Д сч. 20 «Основное производство» - «А» К Д сч. 20 «Основное производство» - «Б» К

1) 16 000 1) 7 000

2) 75 000 2) 45 000

3) 28 875 3) 17 325

В синтетическом учете:

сч. 69 «Расчеты по социальному

Д страхованию и обеспечению» КД сч. 20 «Основное производство» К

3) 82 775 1) 23 000

2) 120 000

3) 46 200

 

Д сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К Д сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К

1) 9 000 1) 5 000

2) 60 000 2) 35 000

3) 23 100 3) 13 475

 

Четвертая операция. Начислена амортизация в соответствии с установленным (принятым учетной политикой организации) порядком:

- по оборудованию цеха 12 000

- по основным средствам хозяйственного назначения 800

Итого: 12 800

Как известно, амортизация представляет собой сумму износившейся части основных средств, которая включается в себестоимость производимой продукции, работ, услуг и в дальнейшем возмещается в сумме выручки от продажи этой продукции, работ, услуг. Сумму амортизации, рассчитанную по определенным правилам, отражают на регулирующем пассивном счете 02 «Амортизация основных средств» (контрактивном), которая при составлении отчетности нужна для определения остаточной стоимости основных средств. С другой стороны, сумма амортизации должна быть включена в себестоимость производимой продукции, как правило, косвенным путем через собирательно-распределительные счета. Таким образом, эта хозяйственная операция будет отражена следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» 12 000 (+)

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» 800 (+)

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» 12 800 (+),

которая должна быть отражена на синтетических и аналитических счетах:

В синтетическом учете:

Д сч. 20 «Основное производство» К

1) 23 000

2)120 000

сч. 02 «Амортизация 3) 46 200

Д основных средств» КД сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К

4) 12 800 1) 9 000

2) 60 000

3) 23 100

4)12 000

Д сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К

1) 5 000

2) 35 000

3) 13 475

4) 800

В аналитическом учете:

Д сч. 20 «Основное производство» - «А» К Д сч. 20 «Основное производство» - «Б» К

1) 16 000 1) 7 000

2) 75 000 2) 45 000

3) 28 875 3) 17 325

Пятая операция. Списана стоимость потребленной электроэнергии согласно акцептованному счету-фактуре РАО «ЕЭС России»:

- на содержание и эксплуатацию оборудования 15 000

- на нужды общехозяйственного назначения 7 000