Учет основных средств. ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н с изм. и доп.

 

Контрольные вопросы:

­ Дайте характеристику экономическому содержанию налога на имущество организаций, его роли в формировании бюджетных уровней;

­ Объект налогообложения и налоговая база по налогу для разных категорий плательщиков;

­ Какова информационная база для исчисления налога на имущество организаций;

­ Дайте характеристику составу налоговых льгот по налогу и распределению полномочий органов власти по их установлению для отдельных категорий налогоплательщиков.

Пример расчета сумм авансовых платежей и суммы налога

 

Остаточная стоимость имущества организации по месту нахождения на начало каждого месяца налогового периода составила (тыс. руб.):

01.01.201X 200

01.02.201X 280

01.03.201X 320

01.04.201X 400

01.05.201X 350

01.06.201X 450

01.07.201X 408

01.08.201X 380

01.09.201X 420

01.10.201X 400

01.11.201X 370

01.12.201X 350

31.12.201X 330

 

Исчислить:

­ сумму налога (авансовых платежей) на имущество организации за налоговый период.

Решение:

Первый отчетный период по налогу 1 квартал 201X г., по итогам которого рассчитывается сумма авансового платежа.

По состоянию на 01.04.201X г. определяется размер налоговой базы (тыс. руб.): 200+280+320+400/(3+1)= 300

Авансовый платеж за 1 квартал (руб.) 300 000 * 2,2 / 100 / 4=1 650

Срок перечисления в бюджет не позднее 30 дней с 30.03.201X г.

Второй отчетный период по налогу 6 месяцев 201X г., по итогам которого рассчитывается сумма авансового платежа.

По состоянию на 01.07.201X г. определяется размер налоговой базы (тыс. руб.): 200+280+320+400+350+450+408 / (6+1) =344

Авансовый платеж за полугодие (руб.) 344 000 * 2,2 / 100 / 4=1 892

Срок перечисления в бюджет не позднее 30 дней с 30.06.201X г.

Третий отчетный период по налогу 9 месяцев 201X г., по итогам которого рассчитывается сумма авансового платежа.

По состоянию на 01.10.201X г. определяется размер налоговой базы (тыс. руб.): 200+280+320+400+350+450+408+380+420+400 / (9+1) = 361

Авансовый платеж за 9 месяцев (руб.) 361 000 * 2,2 / 100 / 4=1 985

Срок перечисления в бюджет не позднее 30 дней с 30.09.201X г.

При расчете суммы налога по итогам отчетного периода не учитываются авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период.

По состоянию на 01.01.201X г., за налоговый период определяем размер налоговой базы (тыс. руб.):

200+280+320+400+350+450+408+380+420+400+370+350+330 / (12+1) = 358

Сумма налога за 201X г. (руб.) 358 000*2,2 / 100 = 7883

Уплачено в бюджет авансовых платежей за налоговый период (руб.)

1650+1892+1985=5 526

Подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода (руб.)

7 883-5 526=2 356

Срок перечисления в бюджет – не позднее 30.03.201X г.

 

Бухгалтерские записи по учету расчетов по налогу на имущество организации

 

Содержание операций	Первичный документ (налоговый регистр)	Проводка	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
Начислен авансовый платеж (сумма налога) за отчетный (налоговый) период	бухгалтерская справка	91.2		7 883
Перечислен авансовый платеж (сумма налога) за отчетный (налоговый) период в бюджет	выписка банка			7 883

 

 

Расчет налога на имущество организаций за налоговый период

 

Показатель	3 месяца	6 месяцев	9 месяцев	Год
Средняя (среднегодовая) стоимость имущества	300 тыс. руб.	344 тыс. руб.	361 тыс. руб.	358 тыс. руб.
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода	1 650 руб.	1 892 руб.	1 985 руб.	X
Сумма налога на имущество организации	X	7 883 руб.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода				2 356 руб.

 

Расчет суммы налога (авансового платежа), налоговая декларация руб.

 

Показатели	Код строки	Значение показателей
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период		358 000
Код налоговой льготы		-
Средняя стоимость, не облагаемого налогом имущества за налоговый период		-
Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации		-
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)
Налоговая ставка (%)		2,2
Сумма налога за налоговый период		7 883
Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды		5 526
Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)		-
Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет		-
Сумма налога, уплаченная за пределами Российской Федерации		-