Студопедия — Объекты налогообложения
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Объекты налогообложения






В ажнейшими признаками, характеризующими объект налога, являются: наличие экономического основания существование стоимостной, количественной или физической характеристики; возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Экономическим основанием могут быть доход, прибыль, имущество и т. д. Это основание должно иметь количественную характеристику, выраженную в рублях или в колличественных показателях объема, веса, мощности и т. п.») позволяющих произвести его оценку в целях налогообло­жения. Оно (основание) должно относиться к определенному лицу, у которого возникают обязанности налогоплательщика. Если, например, сумма расходов на производство;

товара равна сумме, полученной от его реализации, то экономическое основание (прибыль) отсутствует и, соответственно, нет объекта налогообложения.

Имущество может выступать объектом налогообложе­ния только в случае стоимостной (или иной экономичес­кой) его оценки. Если доход получен совместно несколь­кими физическими лицами, то этот доход не может вы­ступать объектом налогообложения одного физического лица.

Таким образом, при определении объекта налогообло­жения реализуется один из основных принципов налогово­го законодательства: налоги и сборы должны быть эконо­мически обоснованными и не могут быть произвольными. Каждый налог имеет свое экономическое основание и, сле­довательно, свой объект налогообложения.

Реализация товаров, работ или услуг. Реализаци­ей товаров, работ или услуг организацией или индивиду­альным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен това­рами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним ли­цом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налого­вым кодексом РФ, передача права собственности на това­ры, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. Под товаром здесь понимается лю­бое имущество, реализуемое либо предназначенное для ре­ализации.

Налоговый кодекс устанавливает операции обращения товаров, работ и услуг, которые не признаются их реали­зацией. Так, не признается реализацией:

.передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не свя­занной с предпринимательской деятельностью;

.передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

.передача имущества, если такая передача носит инве­стиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товари­ществ, вклады по договору простого товарищества (догово­ру о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Принципы определения цены. Для- целей налогооб­ложения принимается цена товаров, работ или услуг, ука­занная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню ры­ночных цен.

Налоговые органы вправе проверять правильность при­менения цен по сделкам лишь в случаях:

.совершения сделок между взаимозависимыми лицами;

.товарообменных (бартерных) операций;

.совершения внешнеторговых сделок;

.отклонения более чем на 20 процентов в сторону по­вышения или в сторону понижения от уровня цен, приме­няемых налогоплательщиком по идентичным (однород­ным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжи­тельного периода времени.

Если цены по сделке отклоняются в сторону повыше­ния или понижения более чем на 20 процентов от рыноч­ной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных та­ким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены, исходя из применения рыночных цен на соответ­ствующие товары, работы или услуги.

ПРИМЕР. Предприятие А (доля участия в предприятии Б более 20 процентов) продает предприятию Б по договору купли-продажи товар по цене 100 руб. В тот же период рыночная цена на аналогичный товар составила 150 руб.Та­ким образом, отклонение цены по договору 100 руб. от ры­ночной цены 150 руб. составит более чем 20 процентов.

В целях налогообложения: для предприятия А выручка от реализации составит 150 руб.; для предприятия Б за­траты по приобретению товара составят 100 руб.

В случае продажи товара по цене 200 руб. в целях на­логообложения: для предприятия А выручка от реализа­ции составит 200 руб.; для предприятия Б затраты по при­обретению товара составят 150 руб.

При определении рыночной цены учитываются обыч­ные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учиты­ваются скидки, вызванные:

.сезонными или иными колебаниями потребительско­го спроса на товары (работы, услуги);

.потерей товарами качества или иных потребитель­ских свойств;

.истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

.маркетинговой политикой, в том числе при продви­жении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

.реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

При отсутствии аналогичных товаров на рынке или от­сутствии (недостаточности) информационных источников для определения рыночной цены товара могут использо­ваться расчетные методы: метод цены последующей ре­ализации, затратный метод, метод разумной рентабель­ности. Следует обратить внимание на то обстоятельство, что Налоговый кодекс не связывает определение рыночной цены с себестоимостью продукции, а использует понятие «затраты». В связи с этим предприятиям необходимо тщательно учитывать реальные затраты на подготовку про­изводства товара, его производство и обращение (склади­рование, транспортирование, сбыт).

При реализации товаров (работ, услуг) по государствен­ным регулируемым ценам (тарифам), установленным в со­ответствии с законодательством РФ для целей налогообло­жения, принимаются указанные цены (тарифы).







Дата добавления: 2015-09-04; просмотров: 377. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Сущность, виды и функции маркетинга персонала Перснал-маркетинг является новым понятием. В мировой практике маркетинга и управления персоналом он выделился в отдельное направление лишь в начале 90-х гг.XX века...

Разработка товарной и ценовой стратегии фирмы на российском рынке хлебопродуктов В начале 1994 г. английская фирма МОНО совместно с бельгийской ПЮРАТОС приняла решение о начале совместного проекта на российском рынке. Эти фирмы ведут деятельность в сопредельных сферах производства хлебопродуктов. МОНО – крупнейший в Великобритании...

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЦЕНТРА ТЯЖЕСТИ ПЛОСКОЙ ФИГУРЫ Сила, с которой тело притягивается к Земле, называется силой тяжести...

Почему важны муниципальные выборы? Туристическая фирма оставляет за собой право, в случае причин непреодолимого характера, вносить некоторые изменения в программу тура без уменьшения общего объема и качества услуг, в том числе предоставлять замену отеля на равнозначный...

Тема 2: Анатомо-топографическое строение полостей зубов верхней и нижней челюстей. Полость зуба — это сложная система разветвлений, имеющая разнообразную конфигурацию...

Виды и жанры театрализованных представлений   Проживание бронируется и оплачивается слушателями самостоятельно...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.009 сек.) русская версия | украинская версия