Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.
Общая сумма затрат (
) может измениться:
- из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (
);
- ее структуры (
);
- уровня переменных затрат на единицу продукции (
);
- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
. (1)
Методика расчета влияния этих факторов приведена в табл. 5.
Таблица 4
Исходные данные для выполнения контрольной работы
| Показатели, тыс. руб.
|  Варианты контрольной работы
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
| Год
|
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
|
| Объем выпуска продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Переменные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Постоянные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Затраты по экономическим элементам:
|
| материальные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| амортизация
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| прочие затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл.4
| Показатели, тыс. руб.
|  Варианты контрольной работы
|
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
|
| Год
|
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
| Базовый
| Отчетный
|
| Объем выпуска продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Переменные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Постоянные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Затраты по экономическим элементам:
|
| материальные затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| затраты на оплату труда с отчислениями на соц. нужды
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| амортизация
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| прочие затраты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 5
Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
| Затраты
| Сумма, тыс. руб.
|
По плану на плановый выпуск продукции: 
| Х1
|
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: 
| Х2
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: 
| Х3
|
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: 
| Х4
|
Фактические: 
| Х5
|
Далее определим влияние отдельных факторов на общую сумму затрат (табл. 6).
Для расчетов необходимо найти коэффициент выполнения плана
Квп = Qотч /Qбаз(2)
и уровень переменных затрат на единицу продукции
= Вi /Qi, (3)
где Вi – переменные затраты i-го периода.
Таблица 6
Влияние отдельных факторов на общую сумму затрат на производство
| Фактор
| Влияние фактора на сумму затрат, тыс. руб.
|
| Изменение объема выпуска продукции
| Х2 – Х1
|
| Изменение структуры выпуска продукции
| Х3 –Х2
|
| Изменение уровня переменных затрат
| Х4 – Х3
|
| Изменение суммы постоянных затрат
| Х5 – Х4
|
| Итого изменение затрат
| Х5 – Х2= Сотч – С баз
|
