Порядок нарахування та сплати акцизного податку
Нормативна 1. Податковий кодекс України. вiд 02.12.2010 року № 2755-VI http://zakon.rada.gov.ua 2 Про внесення змін в Податковий кодекс України та деяких інших актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу [Закон України від 07.07.2011 р. № 3609 – VI] [Електронний ресурс]. – Режим доступу: Всеукраїнська мережа ЛІГА: ЗАКОН. 3 Конституція України. із змінами, внесеними згідно із Законом № 2952-VI від 01.02.2011р. http://zakon.rada.gov.ua Навчальна 4Онисько СМ., Тофан І.М.. Грицина О.В. Податкова система. Підручник / За загальною ред. СМ. Онисько. -Львів: „Магнолія Плюс", 2005. 336 с. 5 Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін. Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н. І. Редіної. — К.: Центр учбової літератури, 2009. — 544 с. Технічні засоби навчання:обчислювальна техніка Домашнє завдання: в ивчити конспект, відповісти на контрольні питання, виконати СРС 12.
Тема заняття: Види ставок, порядок нарахування та сплати акцизного податку
1 Ставки податку Порядок нарахування та сплати акцизного податку
1 Ставки податку 1. Адвалорні ставки – ставка, при якій сума податку обчислюється у відсотках від вартості товару. Базою оподаткування є вартість реалізованих товарів по встановленим виробником максимальним роздрібним цінам без ПДВ з урахуванням акцизного податку. Встановлення максимальних роздрібних цін на підакцизні товари здійснюється виробником або імпортером товарів (продукції) шляхом декларування таких цін. Декларація про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари, встановлені виробником або імпортером товарів (продукції), представляється відповідно центральному органу ГНС або в Гостаможслужбу. У декларації повинні міститися відомості про встановлених виробником або імпортером максимальних роздрібних цінах на всі підакцизні товари і дата, з якою встановлюються максимальні роздрібні ціни. Виробники або імпортери підакцизних товарів (продукції) повинні надати декларацію не пізніше, ніж за 5 календарних днів до дати встановлення і введення максимальних роздрібних цін.• Встановлені максимальні роздрібні ціни вводяться з першого числа місяця, що наступає за місяцем, в якому декларація представлена. Зміна яких-небудь відомостей, що містяться в декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), представленою може здійснюватися не частіше ніж один раз на місяць. Порядок розрахунку акцизного податку: - для товарів, вироблених в Україні: Аа=(К*(Цмах-ПДВ)*а)/100%, (1) Де Аа – Сума акцизного податку за адвалорними ставками; К – кількість реалізованого підакцизного товару; Цмах - встановлені максимальні роздрібні ціни; ПДВ – податок на додану вартість; а - ставка акцизного податку, % - для імпортованих товарів: Аа=(К*(Цмах-ПДВ)*а*Е)/100%, (2) Де Аа – Сума акцизного податку за адвалорними ставками; К – кількість реалізованого підакцизного товару; Цмах - встановлені максимальні роздрібні ціни; ПДВ – податок на додану вартість; а - ставка акцизного податку, % Е – курс євро 2. Специфічні ставки– фіксована сума податку на одиницю товару. Встановлені в гривнях та євро. Якщо ставка встановлена в євро, в бюджет вона сплачується в гривнєвом еквіваленті за офіціальним курсом НБУ, встановленого на перший день кварталу, в якому здійснено реалізація товара. Для імпортних товарів приймається курс НБУ, який встановлено на дату надання митної декларації. Базою оподаткування є величина товару, яка визначається в одиницях виміру ваги, обсягу, кількості товару, обсягу циліндрів двигуна та в інш. натуральних показниках. До таких товарів належать (п. 215.1): - спирт етиловий і інші спиртні дистиляти, алкогольні напої, пиво; - тютюнові вироби, тютюн і промислові замінники тютюну; - нафтопродукти, зріджений газ; - автомобілі легкові, кузови до них, причепи і напівпричепи, мотоцикли. Товари, по яким акцизний податок встановлено у специфічних ставках: в гривнах за 1 літр: спирт етиловий і інші спиртні дистиляти, алкогольні напої, пиво; у гривнах за 1 кілограм: тютюнові вироби, тютюн і промислові замінники тютюну (окрім сигарет з фільтром і без, цигарок); у євро за 1 000 килограмм-: нафтопродукти, зріджений газ; у євро за 1 куб.см об'ємів циліндра двигуна: - автомобілі легкові і інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (окрім моторних транспортних засобів, вказаних в товарній позиції згідно УКТ ВЕД 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони і гоночні автомобілі; - мотоцикли (включаючи мопеди) і велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном загоряння з кривошипно-шатуновим механізмом; у євро за 1 штуку: - транспортні засоби, обладнані електричними двигунами; - кузови для автомобілів, вказаних в товарній позиції 8703 згідно УКТ ВЕД; - мотоцикли (включаючи мопеди) і велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, окрім тих, які з поршневим двигуном загоряння з кривошипно-шатуннім механізмом. - коляски, причепи і напівпричепи типу причіпних будинків. Порядок розрахунку акцизного податку: - для товарів, вироблених в Україні: Ас=К*а, (3) Де Ас – Сума акцизного податку за специфічними ставками; К – кількість реалізованого підакцизного товару; а - ставка акцизного податку, % - для імпортованих товарів: Ас=К*а*Е, (4) Де Ас – Сума акцизного податку за специфічними ставками; К – кількість реалізованого підакцизного товару; а - ставка акцизного податку, % Е – курс євро 3. Адвалорні і специфічні ставки. Податок за обома ставками одночасно стягується з сигарет з фільтром і цигарок (в грн за 1000 шт або у відсотках). До них також встановлено мінімальне акцизне податкове зобовязання: - Сигарети без фільтра, цигарки – 95,4 грн за 1000 шт; - Сигарети з фільтром - 217,60 грн за 1000 шт. Порядок розрахунку акцизного податку: 1. визначення акцизного податку за адвалорними ставками (формули 1., 2) 2. визначення акцизного податку за спецефічними ставками (формули 3., 4) 3. визначення сумарного значення акцизного податку: А=Аа+Ас 4. визначення мінімального акцизного податкового зобовязання (А мин) 5. порівняння А та Амин А>Амин – сплачується А А<Амин - сплачується Амин
|
