Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога первой - третьей групп осуществляется согласно подпунктам 298.1.1 - 298.1.4 этой Обзоры. 298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган заявление. Заявление подается по выбору налогоплательщика, если другое не предусмотрено этим Кодексом, в один из таких способов: 1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом; 2) присылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения; 3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством; 4) государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке, которая подается для проводки государственной регистрации юридического лица или физические лица - предпринимателя с учетом требований пункта 291.5 статье 291 этого Кодекса. Электронная копия заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором к контролирующему органу одновременно с ведомостями из регистрационной карточки на проводку государственной регистрации юридического лица или физические лица - предпринимателя согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физический лиц - предпринимателей". 298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые к истечению месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога из первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация. Зарегистрированные в установленному законом порядке субъекты хозяйствования (новообразованные), которые на протяжении 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации. 298.1.3. Субъект хозяйствования, который образовывается в результате реорганизации (кроме преобразования) любого налогоплательщика, который имеет непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникли к такой реорганизации, может быть зарегистрированный как плательщик единого налога (путем представления не позднее чем за 15 календарных дней к началу следующего календарного квартала заявления) из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашения таких налоговых обязательств или налогового долга. 298.1.4. Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов согласно нормам этого Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем представления заявления к контролирующему органу не позднее чем за 15 календарных дней к началу следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз на протяжении календарного года. Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первому этого подпункта, может быть осуществленный при условии, если на протяжении календарного года, который передует периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствование соблюдено требования, установленные в пункте 291.4 статье 291 этого Кодекса. К представленному заявлению прибавляется расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных этой главой. При этом если субъект хозяйствования на протяжении календарного года, который передует году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно принял решения о прекращении физические лица - предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения к расчету дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате проведения хозяйственной деятельности за такой предыдущий календарный год. Форма расчета дохода за предыдущий календарный год, который передует году перехода на упрощенную систему налогообложения, утверждается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. 298.1.5. При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных этим Кодексом для избранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти в уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем представления заявления к контролирующему органу не позднее чем за 15 календарных дней к началу следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется регистрация плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном этим Кодексом, в случае избрания им первой или второй группы или ставки единого налога, установленной для третьей группы, которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога. 298.2. Отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой - третьей групп осуществляется в порядке, определенном подпунктами 298.2.1 - 298.2.3 этой Обзоры. 298.2.1. Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней к началу нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление. 298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом в уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором представлено заявление относительно отказа от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом в уплату других налогов и сборов. 298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти в уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом, в таких случаях и в сроки: 1) в случае превышения на протяжении календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществление такими плательщиками перехода на применение другой ставки - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение; 2) в случае превышения на протяжении календарного года объема дохода, установленного подпунктом 3 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса, плательщиками единого налога первой и второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение; 3) в случае превышения на протяжении календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение; 4) в случае применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанные в пункте 291.6 статье 291 этого Кодекса, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов; 5) в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или состоялось изменение организационно-правовой формы; 6) в случае превышения численности физический лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение; 7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности; 8) в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов - в последний день второго из двух последовательных кварталов; 9) в случае осуществления плательщиками первой или второй группы деятельности, которая не предусмотрена в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса соответственно, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность. 298.3. В заявлении отмечаются такие обязательные ведомости: 1) наименование субъекта хозяйствования, код за ЄДРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физические лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физический лиц, которые через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика); 2) исключено; 3) налоговый адрес субъекта хозяйствования; 4) место проведения хозяйственной деятельности; 5) избранные субъектом хозяйствования виды хозяйственной деятельности согласно КВЕД ДК 009:2010; 6) избранные субъектом хозяйствования группа и ставка единого налога или изменение группы и ставки единого налога; 7) количество лиц, которые одновременно находятся с физический лицом - предпринимателем в трудовых отношениях, и среднеучетная численность работников у юридического лица; 8) дата (период) избрание или перехода на упрощенную систему налогообложения. 298.3.1. К заявлению включаются ведомости (при наличии) об: 1) изменение наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчество физические лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физический лиц, которые через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика); 2) изменение налогового адреса субъекта хозяйствования; 3) изменение места проведения хозяйственной деятельности; 4) изменение видов хозяйственной деятельности; 5) изменение организационно-правовой формы юридического лица; 6) дату (период) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом в уплату других налогов и сборов, установленных этим Кодексом; 7) дату (период) прекращение плательщиком единого налога проведения хозяйственной деятельности; 8) изменение группы и ставки плательщика единого налога. 298.3.2. Информация о периоде ежегодного отпуска и сроки временной потери трудоспособности с обязательным приданием копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме. 298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчество физические лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физический лиц, которые через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в продолжение месяца со дня возникновения таких изменений. 298.5. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись такие изменения. 298.6. В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей группы вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором состоялись такие изменения. 298.7. Форма и порядок представления заявления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. 298.8. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога четвертой группы осуществляется согласно подпунктам 298.8.1 - 298.8.4 этой Обзоры. 298.8.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают в 20 февраля текущего года: общую налоговую декларацию из налога на текущий год относительно всей площади земельных участков, из которых взыскивается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, покосный лугов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), - контролирующему органу по своему местонахождению (местом пребывания на налоговом учете); отчетную налоговую декларацию из налога на текущий год отдельно относительно каждого земельного участка - контролирующему органу по месту расположения такого земельного участка; расчет доли сельскохозяйственного товаровиробництва - контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной аграрной политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику; ведомости (справку) о наличии земельных участков - контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков. В ведомостях (справке) о наличии земельных участков отмечаются данные о каждом документе, который устанавливает право собственности и/или пользование земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая). 298.8.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные на протяжении года путем слияния, присоединение или преобразование, подают на протяжении 20 календарных дней месяца, который наступает за месяцем его образования, к контролирующим органам по своему местонахождению и по месту расположения земельных участков декларацию из налога за период от даты образования до конца текущего года для обретения статуса налогоплательщика, а также всех прав и обязанностей относительно погашения налоговых обязательств или долгов, которые переданы ему как правопреемнику. 298.8.3. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), произведневных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от: реализации продукции растениеводства, которая произведена (выращенная) на угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю на правах собственности или предоставленные ему у пользования, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разбавленной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях; реализации продукции растениеводства на закрытом грунту и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях; реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях; реализации сельскохозяйственной продукции, которая произведена из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия. В случае если сельскохозяйственное предприятие образовывается путем слияния, присоединение, преобразование, деления или выделение, в год такого образования к сумме, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), произведневных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, включаются также доходы, полученные на протяжении последнего налогового (отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг: услуги из собирание урожая, его брикетирование, складирование, паковка и подготовки продукции к сбыту (сушение, обрезание, сортировка, очистка, размалывание, дезинфекция (при наличии лицензии), силосование, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-производителем (с момента обретения права собственности на такую продукцию по договору к дате ее фактической передачи покупателю); услуги по уходу за скотом и птицей, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента обретения права собственности на такую продукцию по договору к дате ее фактической передачи покупателю); услуги из хранение сельскохозяйственной продукции, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента обретения права собственности на такую продукцию по договору к дате ее фактической передачи покупателю); услуги по откорму и забою свойского скота и птицы, которые предоставляются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента обретения права собственности на такую продукцию к дате ее фактической передачи покупателю). 298.8.4. В случае если в налоговому (отчетному) годе доля сельскохозяйственного товаровиробництва представляет меньше чем 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель платит налоги в следующему налоговому (отчетному) годе на общих основаниях. Если такая доля не превышает 75 процентов в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущему налоговому (отчетному) годе, к налогоплательщику в следующему налоговому (отчетному) годе указанное требование не применяется. Такие налогоплательщики для подтверждения статуса плательщика единого налога подают налоговую декларацию вместе с решением Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования, которые пострадали вследствие таких обстоятельств. (С изменениями и дополнениями, внесенными согласно
|
