Подраздел 2. Особенности взыскания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами, которые зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, при осуществлении ими операций по снабжению собственной произведневной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктів, мяс-костной муки), изготовленной с поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физические лицами, в том числе физические лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса(далее - перерабатывающие предприятия), взыскивается с учетом таких особенностей:

1) нормы этого пункта не распространяются на операции по снабжению продукции, изготовленной перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырья, поставленного не в живом весе, сырья, что не является сырьем собственного производства сельскохозяйственных предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физический лиц, в том числе физический лиц - предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную этим Кодексом(далее - сельскохозяйственные товаропроизводители);

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленном разделом V Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по снабжению власно произведневной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктів, мяс-костной муки), изготовленной с поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями(далее - продукция), и из снабжения других товаров/услуг, в том числе продукции, изготовленной из сырья, определенного в подпункте 1 этого пункта, и составляет налоговую декларацию из налога на добавленную стоимость и налоговую декларацию из налога на добавленную стоимость относительно деятельности по снабжению продукции;

4) перерабатывающее предприятие печали уплаченного (начисленного) налогового кредита по изготовленным и/или приобретенных товарах/услугах, основных средствах, которые используются частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг, распределяет исходя из доли использования таких товаров/услуг, основных средств в операциях по снабжению продукции и соответственно в операциях по снабжению других товаров/услуг, с учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за границы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в налоговой декларации из налога на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена в стоимости экспортированной продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие положительную разность между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации из налога на добавленную стоимость относительно деятельности по снабжению продукции, платит к специальный фонду Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органе, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в таких размерах:

в 2012 году - к специальный фонду Государственного бюджета Украины - в размере 30 процентов, а на специальный счет - в размере 70 процентов;

в 2013 году - к специальный фонду Государственного бюджета Украины - в размере 40 процентов, а на специальный счет - в размере 60 процентов;

в 2014 году - к специальный фонду Государственного бюджета Украины - в размере 50 процентов, а на специальный счет - в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие печали налога на добавленную стоимость, перечисленную на специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе(далее - компенсация).

Порядок использования уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на добавленную стоимость к специальный фонду Государственного бюджета Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательную разность между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации из налога на добавленную стоимость относительно деятельности по снабжению продукции, зачисляет у уменьшение налоговых обязательств следующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом есть один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статье 203 Кодекса, подает в контролирующий орган налоговую декларацию из налога на добавленную стоимость и налоговую декларацию из налога на добавленную стоимость относительно деятельности по снабжению продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой декларации из налога на добавленную стоимость относительно деятельности по снабжению продукции отдельно отображаются сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит перечислению в специальный фонд Государственного бюджета Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, к специальный фонду Государственного бюджета Украины - в сроки, установленные пунктом 203.2 статье 203 Кодекса.

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией из налога на добавленную стоимость относительно деятельности по снабжению продукции предоставляет реестр платежных поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средствах за отчетный (налоговый) период и выписку органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, из такого счета;

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно согласно Расчету распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом коэффициента, рассчитанного как соотношение суммы компенсации, определенной в налоговой декларации из налога на добавленную стоимость относительно деятельности по снабжению продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственным товаропроизводителям на гривну стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на добавленную стоимость.

Форма Расчета распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной аграрной политики, за предыдущим согласованием с центральным органом исполнительной власти, которая реализует государственную финансовую политику;

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам за платежными поручениями путем перечисления на их отдельные счета, открытые в обслуживающих банках, физические лицам - денежной наличностью непосредственно из кассы перерабатывающего предприятия или согласно договорам доверенности) осуществляется перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации есть Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной аграрной политики, за предыдущим согласованием с центральным органом исполнительной власти, которая реализует государственную финансовую политику;

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или перечисленные с нарушением срока, установленного этим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением срока, установленного этим пунктом, считаются такими, что использованные не по назначению и подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями - плательщиками налога на добавленную стоимость к базе налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по снабжению молока и мяса в живом весе.

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции с:

а) снабжение техники, оборудование, оборудование, определенных статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", на территории Украины;

б) импорта за кодами УКТ ЗЕД, определенными статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных видах топлива", техники, оборудование, оборудование, которые используются для реконструкции существующих и строительства новых предприятий из производства биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, которые работают на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанных техники, оборудование, оборудование, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательства, и за период из дня ввоза таких товаров к дню увеличения налоговых обязательств.

3. На протяжении действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины,по вопросам космической деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2018 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции с:

а) ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, которые получили лицензию на право осуществления такой деятельности и принимают участие в реализации таких международных договоров. Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной политики в сфере космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышение предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции согласно требованиям действующего законодательства;

б) снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются налогоплательщиками за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеративной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве относительно использования ракеты-носителя "Циклон-4" на пусковом центре Алкантара, в пользу резидентов - субъектов космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации настоящего Договора. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных указанным Договором, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции согласно требованиям закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, которые подпадают под действие норм Обзоры 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям с:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), что используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары являются уволенными от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпункту 2 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины;

снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделом, к налогоплательщикам - субъектов самолетостроения применяются нормы раздела II этого Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и снабжение услуг субъектами предпринимательской деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производства бумаги и картона, должны составлять не меньше 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не меньше 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и снабжение услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведневной в Украине, операции из производства и/или снабжение бумаги и картона, произведневных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции с снабжение книжной продукции, произведневной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость:

операции из ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности;

операции по снабжению товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, переробникам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

8. На период до 1 января 2020 года по нулевой ставке облагается налогами налогом на добавленную стоимость снабжения товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, которые предоставляются во время проводки лотерей и развлекательных игр и услуг по снабжению товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, доверенность, доверительной управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномачивают такого налогоплательщика(далее - комиссионера) осуществлять снабжение товаров от лица и за доверенностям другого лица(далее - комитента) без передачи права собственности на такие товары), что непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и есть их собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, представляет на протяжении предыдущего отчетного периода не меньше 50 процентов среднеучетного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов представляет на протяжении отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, которые относятся в состав расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, вследствие которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не меньше 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе, которая осуществляется на основании представления соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу и положительного решения уполномоченного органа согласно Закону Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого пункта налогоплательщиком контролирующий орган отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика пересчитываются из налогового периода, по результатам которого были выявленные такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных этим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взыскивается во время ввоза на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертым подпункта 3 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции согласно требованиям закона.

10. Исключено.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость - продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, в которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной представляет:

свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;

свыше 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011 года;

свыше 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011 года;

свыше 10 тысяч гривен - с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по снабжению подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных не в зависимости от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

К налогоплательщикам, для которых на дату выписки накладной этим подразделом не внедрена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статье 201 этого Кодекса.

С 1 февраля 2015 года регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налоговые накладные и расчеты корректирования к налоговых накладных (в том числе которые не предоставляются покупателю, выписанные за операциями по снабжению товаров/услуг, которые уволены от налогообложения) независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной / расчета корректирования.

12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по снабжению национальных фильмов, определенных Законом Украины "О кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также снабжение работ и услуг по производству, в том числе тиражирования, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных, субтитрованих государственным языком на территории Украины, а также снабжение работ и услуг по дублированию, озвучению и/или субтитрирование государственным языком иностранных фильмов на территории Украины.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по снабжению услуг по демонстрированию, распространению и/или публичного извещения национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных и/или субтитрованих государственным языком на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями речи (публичными сповіщувачами).

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, обсчитанного в порядке, предусмотренному в пункте 200.1 статье 200 этого Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроение возмещения из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующему за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 этого Кодекса.

15. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по снабжению на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ЗЕД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ЗЕД, кроме первого снабжения таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей, а также кроме снабжения таких зерновых и технических культур Аграрным фондом в случае их приобретения с налогом на добавленную стоимость.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первому этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленных необратимых активах, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первому и второму этого пункта, нормы Обзоры 199 этого Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необратимым активам включаются в налоговый кредит.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по снабжению зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной підкатегорії 1008 10 00 00 согласно УКТ ЗЕД и такие операции облагаются налогами налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном этим Кодексом.

15 ¹. Временно до 31 декабря 2014 года включительно от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по снабжению на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ЗЕД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ЗЕД, кроме первого снабжения таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей, а также кроме снабжения таких зерновых и технических культур Аграрным фондом в случае их приобретения с налогом на добавленную стоимость.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первому этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, кроме вывоза сельскохозяйственными предприятиями - производителями таких зерновых и технических культур, выращенных на землях сельскохозяйственного назначения, которые находятся в их собственности и/или постоянном пользовании, и/или на арендованных землях, зарегистрированных надлежащим образом согласно установленному законом порядка, на дату такого экспорта.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленных необратимых активах, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первому и второму этого пункта, нормы Обзоры 199 этого Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необратимым активам включаются в налоговый кредит.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по снабжению зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной підкатегорії 1008 10 00 00 согласно УКТ ЗЕД и такие операции облагаются налогами налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном этим Кодексом.

До 31 декабря 2014 года включительно приостановить действие пункта 197.21 статье 197 этого Кодекса.

15 ². Временно до 31 декабря 2017 года включительно от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по снабжению на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ЗЕД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ЗЕД, кроме первого снабжения таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первому этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленных необратимых активах, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первому и второму этого пункта, нормы Обзоры 199 этого Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необратимым активам включаются в налоговый кредит.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по снабжению зерновых культур товарной позиции 1006 и товарной підкатегорії 1008 10 00 00 согласно УКТ ЗЕД и такие операции облагаются налогами налогом на добавленную стоимость в порядке, установленном этим Кодексом.

До 31 декабря 2017 года включительно приостановить действие пункта 197.21 статье 197 этого Кодекса.

16. В период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2014 года включительно операции по снабжению необработанных шкур и оказываемой кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101 - 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключено.

18. Исключено.

19. Операции по снабжению УЕФА билетов и услуг, что является неотъемлемой частью билета, временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела XXI "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Объемы и порядок ввоза таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждение на таможенной территории Украины к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции согласно требованиям закона.

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Закону Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию" для участников списания задолженности, определенных этим Законом, который є плательщиками налога на добавленную стоимость согласно разделу V этого Кодекса, налог на добавленную стоимость предварительно отнесен состава налогового кредита и налоговых обязательств, не подлежит корректированию и не изменяет состав налоговых обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода налогоплательщиков.

21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения из упрощенной системы налогообложения и зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость, операции по снабжению товаров/услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной системе налогообложения и налогооблагаемі единым налогом, не облагаются налогами налогом на добавленную стоимость.

22. Исключено.

23. Временно до 1 января 2017 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по снабжению, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ЗЕД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в этом пункте, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статье 188 этого Кодекса, согласно которой к базе налогообложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи, применяется со дня вступления в силу этим Кодексом.

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по снабжению, в том числе операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили быстрой медпомощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД, которые предназначенные для использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта (снабжение) таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

25 ¹. Восстановить с 1 декабря 2013 года до 1 января 2015 года действие пункта 25 этого подраздела.

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы из Снідом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются согласно закону, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции с:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантів), предоставленных согласно программам Глобального фонда для борьбы из Снідом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются согласно закону. Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик увеличивает налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню согласно этому Кодексу;

снабжение на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и предоставление услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантів), предоставленных согласно программам Глобального фонда для борьбы из Снідом, туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются согласно закону. Порядок осуществления таких операций определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных этим порядком, налогоплательщик, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, считается таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к такому плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные этим Кодексом.

26 ¹. Временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по снабжению программной продукции.

Для целей этого пункта к программной продукции относятся:

результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;

криптографические средства защиты информации.

27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта "Воздушный экспресс", утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено:

сооружение железнодорожного пассажирского соединения г. Киев - международный аэропорт "Борисполь";

строительство городской кольцев