Займодавец – иностранная организация.

Оформить бухгалтерские записи.

Дата	Д	К	Сумма, руб	Расчет, описание
01.08		66.33	2554480,00	(100 000 $ * 25,5448) получен займ в валюте
31.08	91.2	66.44	21784,42	(100 000*0,1*31/365*25,6494) начислены проценты
	91.2	66.33	10460,00	(25,6494-25,5448) * 100 000 $ отражена курс. разн-ца
	66.44	68.4	4356,88	(21784,42 *0,2) удержан налог на прибыль налоговым агентом
	68.4		4356,88	уплачен налога на прибыль
	66.33		2564940,00	(100 000 $ * 25.6494) возвращен займ в валюте
	66.44		17427,54	уплачены проценты за вычетом налога на прибыль

	2554480,00
	21784,42
	10460,00
4356,88
2564940,00
17427,54
2586724,42	2586724,42

 

Задача 2. Согласно условиям договора займа заимодавец передает заемщику денежные средства в размере 10 000 евро. Получение и возврат займа производится в рублях по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату получения и возврата займа. Срок действия договора займа - с 1 февраля 2010 г. по 31 марта 2010 г. Процентная ставка за пользование займом составляет 9% в год. При этом под датой возврата займа понимается день списания денежных средств с расчетного счета заемщика.

Дата выдачи займа - 1 февраля 2010 г. (курс ЦБ РФ - 34,3802 руб/евро).

Отчетная дата - 28 февраля 2010 г. (курс ЦБ РФ - 34,5180 руб/евро).

Дата возврата займа - 31 марта 2010 г. (курс ЦБ РФ - 34,6861 руб/евро).

Решить задачу двумя способами:

Займодавец – иностранная организация.

Заемщик

Дата	Д	К	Сумма, руб	Расчет, описание
01.02	Д52	К66.33	343802,00	(10000€ * 34,3802) получен займ
28.02	Д91.2	К66.44	2383,16	(10000€ * 0,09:365*28*34,518) начислены проценты по займу
	Д91.2	К66.33	1378,00	(34,518-34,3802)*10000€ отражена курсовая разница
31.03	Д91.2	К66.44	2651,35	(10000€ * 0,09:365*31*34,6861) начислены проценты по займу
	Д91.2	К66.33	1681,00	(34,6861-34,518)*10000€ отражена курсовая разница
	Д66.33	К52	346861,00	(34, 6861*10000€) возврат займа
	Д91.2	К66.44	11,60	(34,6861-34,518)*10000€*0,09:365*28 отражена курсовая разница от пересчета процентов февраля
	Д66.44	К68.4	1009,22	(2383,16+2651,35+11,6)*0,2 начислен налог на прибыль
	Д68.4	К51	1009,22	Уплачен налог на прибыль
	Д66.44	К52	4036,89	(5046,11-1009,22) перечислены проценты после удержания налога на прибыль

2. Займодавец – российская сторона, заем выражен в у.е = 1евро, расчеты в рублях. Оформить бухгалтерские записи со стороны заемщика и займодавца.

Займодавец

Дата	Д	К	Сумма, руб	Расчет, описание
01.02	Д58.3	К51	343802,00	(10000€ * 34,3802) получен займ
28.02	Д58.3	К91.1	1378,00	(34,518-34,3802)*10000€ отражена суммовая разница
	Д76	К91.1	2383,16	(10000€ * 0,09:365*28*34,518) начислены проценты к получению
	Д51	К76	2383,16	Получены проценты
	Д68.4	К77	275,60	(1378,00*0,2) ОНО
31.03	Д76	К66.44	2651,35	(10000€ * 0,09:365*31*34,6861) начислены проценты к получению
	Д51	К76	2651,35	Получены проценты
	Д58.3	91.1	1681,00	(34,6861-34,518)*10000€ отражена суммовая разница
	Д51	К58.3	346861,00	(34, 6861*10000€) возврат займа
	Д77	К68.4	275,60	списание ОНО

Заемщик

Дата	Д	К	Сумма, руб	Расчет, описание
01.02	Д51	К66.1	343802,00	(10000€ * 34,3802) получен займ
28.02	Д91.1	К66.1	1378,00	(34,518-34,3802)*10000€ отражена суммовая разница
	Д09	К68.2	275,60	(1378,00*0,2) ОНА
	Д91.2	К66.2	2383,16	(10000€ * 0,09:365*28*34,518) начислены проценты к получению
	Д66.2	К51	2383,16	Перечислены проценты
31.03	Д91.2	К66.2	1681,00	(10000€ * 0,09:365*31*34,6861) начислены проценты по займу
	Д91.2	К66.2	2651,35	(10000€ * 0,09:365*31*34,6861) начислены проценты к уплате
	Д66.2	К51	2651,35	Перечислены проценты
	Д66.1	К51	346861,00	(34, 6861*10000€) возврат займа
	Д68.4	К09	275,60	списание ОНА

Задача 3. Организация покупает иностранную валюту – 1000 долл.США. Коммерческий курс банка для покупки валюты – 25,70 руб./долл.

Курс ЦБ на дату покупки составил 25,50 руб./долл.

Курс ЦБ на дату зачисления валюты составил 25,75 руб./долл.

Комиссия банка составила 15 руб.