ОТЛИЧИЕ ДОГОВОРА ЗАЙМА ОТ ДОГОВОРА КРЕДИТАВ Гражданском кодексе Российской Федерации займы и кредиты, как договора, имеющие одинаковую сущность, объединены в одну главу 42 «Заем и кредит», что эти договора имеют существенные различия. Заключая договора займа или кредита, организации осуществляют операции с заемными средствами, которые можно условно разделить на три следующих этапа: 1. получение заемных средств; 2. начисление и уплата (получение) процентов за пользование заемными средствами; 3. возврат заемных средств. Самым сложным из перечисленных трех, является, несомненно, второй этап, который регулирует возникновение процентов по долговым обязательствам и их уплату. Как показывает практика, организации нередко совершают большое количество ошибок с отражением в бухгалтерском и налоговом учете таких процентов, что в конечном итоге, приводит к возникновению споров с проверяющими органами. Возникают так называемые «долговые обязательства». В случае договора займа предметом договора служит заем - деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, в случае договора кредита - денежные средства. В обоих случаях получающей стороной выступает заемщик. Заем выдает заимодавец: любая организация или любое частное лицо; лицензия заемщику при этом не требуется. Кредит же предоставляет банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию. Для юридических лиц гражданское законодательство содержит обязательное требование к письменной форме договора займа и договора кредита независимо от суммы. Для кредитного договора несоблюдение этого требования указывает на необходимость считать договор ничтожным. Статья 809 ГК РФ устанавливает для договора кредита и займа право заимодавца или кредитора начислять проценты, а также определяет порядок их начисления. Гражданский кодекс допускает беспроцентный договор займа, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда: • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон; • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками. В договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центробанком России. Срок возврата полученной суммы займа, согласно статье 810 ГК РФ, может быть: • договором установлен; • договором не установлен; • определен в договоре моментом востребования. Что касается договора кредита, то он предусматривает выдачу на определенный срок определенной сумма в денежном выражении, подразумевающую получение процентов на эту сумму, а в случае нарушения условий возврата, и штрафные санкции. Следовательно, кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита. Также пунктом 2 статьи 810 ГК РФ предусмотрено два условия досрочного возвращения займа: 1. Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. 2. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия заимодавца.
|
