Налоговая система Германии.
Уровень ВВП средний-чуть выше среднего уровень н/блажения(32%). Прямые налог-35%, косвенные налоги-25%, взносы и отчисления-40%. Налоговое бремя-в сторону юр лиц-70%. Налоговые полномочия-4,5-х уровневая система н/обложения. Н/полномочия закреплены в конституции. Налоговая система выделяет: 1.Совместные-вводятся федеральным законодательствов и распределяется 3 или 2 уровнями: 1)НДС 2)индивид подоходный налог 3)корпоративный подоходный налог(налог на прибыль) 2.Федеральные-вводятся федеральными властями и поступают исключительно в федеральный бюджет(действуют на всей территории страны): 1)налог на солидарность(солидарный налог) 2)акцизы(налг на табак, алкоголь, сахар и тд) 3)налог на минеральное топливо 4)налог на доходы страховой деятельности 5)налог с наследств и дарений 6)федеральные пошлины 3.Региональные налоги с земель: 1)поимущественные 2)налог на пиво 3)налог с владельцев транспортных средств 4)налог с тотализаторов и лотерей 5)сбор на право охоты, за выгул собак и тд 4.Местные налоги: 1)промысловый налог 2)земельный налог(а и б) 3)налог на преобретение земельных участков Особенности промыслового налога-он распределяется между федеральной землей и тем федеральным образованием, который его вводит. 4.5)церковный налог Совместные налоги. Индивидуальный подоходный налог. Н/плательщики-физ лица налоговые резиденты и нерезиденты. Налоговые резиденты:а)постоянно проживающие на тер-ии(более 180 дней) б)обычно проживающие на тер-ии в)на протяжении 5 лет были налоговым резидентом Германии, уехали, но сохранили существенную долю доходов с тер-ии, еще в течении 5 лет будут считаться налоговым резидентом Германии. Объект н/облажения-доходы получаемые физ лицом из след источников: -доходы от работы в сельском и лесном хоз-ве -доходы от занятости по найму -доходы от промысловой деятельности -инвестиционные доходы -доходы от сдачи имущества в аренду -пенсии, соц пособия и др трансферты Налогова база:разность между суммой полученных доходов и расходами, которые понес н/плательщик с ними. Из полученной суммы вычитаются: а)скидки: -на налогоплательщика -на детей налогоплательщика -по возрасту -фермерство, сельское и лесное хоз-во б)особые издержки: -сумма уплачиваемого церковного налога -сумма взносов на соц и добровольное страхование -сумма взносов в накопительные фонды на строительство в)расходы на обучение детей Образуется облагаемый доход. Налоговые ставки:0%-7,6 тысяч евро 15%-от 7,6 до 44 тысяч евро 45%-максимальная ставка Оплата производится по налоговой карточке. Налоговая карточка-документ, где указан состав семьи, инвалидность и тд. Существуют налоговые таблицы для упрощения составления налоговой базы работодателям. Категории налогоплательщиков: -разведенные, холостые, овдовевшие - разведенные, холостые, овдовевшие с детьми -женатые -женатые, если оба супруга получают доходы -женатые, если 1 получает доходы -все лица, которые получают з/п от нескольких работодателей Налог на прибыль. Н/плательщики-организации, юр лица, субъекты публичного права, если они занимаются хоз деятельностью. Резиденты-все эти лица на основании тестов: 1)критерии инкорпорации(зарегистрированные по законодательству) 2)на территории Германии функционирует дирекция организации 3)в собственности имеется крупный имущественный объект на тер-ии Германии. Объект н/обложения-прибыль(разница между валовой выручкой и допускаемыми издержками). Н/ставка-25%. Особенности: отчисления в фонды-резерв от потерь, инфляции и тд. Допускается формирование пенсионных фондов, они не облагаются налогом. 3.НДС(налог с оборота) Н/плательщики-все лица, которые осуществляют продажи на тер-ии Германии и импортируют П, Т, Р, У. Объект н/обложения-обороты по реализации. Не облагаются: -экспорт -финансовые услуги -обороты транспорта -услуги в области здравоохранения и образования. Федеральные налоги.
|
