Предприятие должно проводить взаимозачет отложенных налоговых активов и

отложенных налоговых обязательств тогда и только тогда, когда:

(а) предприятие имеет юридически закрепленное право на зачет текущих

Налоговых активов против текущих налоговых обязательств; и

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

(b) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

относятся к налогам на прибыль, взыскиваемым одним и тем же налоговым органом либо:

(i) с одного и того же предприятия-налогоплательщика; либо

(ii) с разных предприятий-налогоплательщиков, которые намереваются либо

Произвести расчет по текущим налоговым обязательствам и активам на нетто-

Основе, либо реализовать активы и погасить обязательства одновременно в

Каждом будущем периоде, в котором ожидается погашение или возмещение

Значительных сумм отложенных налоговых обязательств или активов.

Отложенное налоговое требование для перенесенных на будущее неиспользованных

Налоговых убытков должно признаваться в той степени, в какой существует

вероятность того, что:

У компании будет иметься будущая бухгалтерская прибыль,

У компании будет иметься будущая налогооблагаемая прибыль, против которой

Он может быть использован;

Отложенное налоговое требование подлежит уплате в будущих периодах.

Актив имеет балансовую стоимость 100 денежных единиц и налоговую базу 60

денежных единиц. В случае продажи актива применялась бы ставка налога 20%, к

другим доходам - ставка 30%. Какую величину будет иметь отложенное налоговое

Обязательство, если организация предполагает сохранить актив и возместить его

балансовую стоимость путем его использования:

Компания признает отложенное налоговое обязательство 12 ден. Ед. (40 при

ставке 30%)

Компания признает отложенное налоговое обязательство 8 ден. Ед.

Компания признает отложенное налоговое обязательство 30 ден. Ед.

Подлежат ли дисконтированию отложенные налоговые требования и обязательства?

Нет

Да

Да, если период признания превышает 12 масяцев

Балансовая сумма отложенного налогового актива:

Подлежит проверке по состоянию на каждую отчетную дату

Не подлежит дальнейшей проверке после адекватного формирования

Подлежит проверки при списании

Большинство отложенных налоговых обязательств и активов возникает тогда, когда:

Изменяется налоговая ставка

Нормы МСФО отличаются от национальных стандартов учета

Доход или расход включаются в бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а в

налогооблагаемую прибыль (убыток) – в другом

Отложенные налоговые обязательства обусловлены возникновением:

Временных вычитаемых разниц

Временных налогооблагаемых разниц

Временных вычитаемых и налогооблагаемых разниц

В соответствии с МСФО 12 в оговоренных случаях компания может производить

взаимозачет между налоговыми активами и обязательствами:

Между текущими налоговыми активами и обязательствами

Между текущими и отложенными налоговыми активами и обязательствами

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

Взаимозачет подобного рода запрещен к проведению

Превышение суммы налогооблагаемых экономических выгод над величиной, вычитание

Которой разрешается для целей налогообложения, свидетельствует о том, что

балансовая стоимость актива:

Меньше его налоговой базы

Равна его налоговой базы

Больше его налоговой базы

Основные элементы (компоненты) по налогу на доходы (прибыль) компаний (возмещению

налога) должны отражаться в финансовой отчетности:

На нетто-основе

Раздельно

В составе прочего совокупного дохода

МСФО 12 дисконтирование отложенных налоговых требований и обязательств

Не требует и не разрешает

Требует

Разрешает (согласно учетной политике)

Непризнанные отложенные налоговые требования

Компания переоценивает на каждую отчетную дату

Переоценивает налоговый орган при расчете налога на прибыль

Списывают на нераспределенную прибыль на каждую отчетную дату