ОНО ОНА должны признаваться в отношении всех временных разниц, если только

не возникают из первоначального признания актива или обязательства в операции:

(а) первоначального признания гудвила; или

(b) первоначального признания актива или обязательства в операции, которая:

(i) не является объединением бизнеса;

(ii) на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую

Прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток).

Измерение отложенных налоговых обязательств и активов должно отражать

Налоговые последствия, которые возникли бы в зависимости от способа, с помощью

Которого предприятие предполагает на конец отчетного периода возместить или погасить

Балансовую стоимость этих активов и обязательств. Одно время в Налоговом кодексе РФ

Была норма не разрешающая полностью амортизировать дорогостоящие автомобили.

Получалось, если их использовать - база для налоговой амортизации одна, а если

Собирались продать - база другая.

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

Отложенные налоговые активы и обязательства не подлежат

Дисконтированию. Но рассчитываются и в том случае, когда сама балансовая стоимость

Определяется на дисконтированной основе, например, в случае с обязательствами по

пенсионному плану (см. МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»).

Текущий налог и отложенный налог, относящийся к статьям, отраженным в том же

самом или другом периоде:

(a) в составе прочей совокупной прибыли, должен признаваться в составе прочей

Совокупной прибыли (например, переоценка основных средств).

(b) непосредственно в капитале, должен признаваться непосредственно в капитале

(например, корректировки из-за изменений учетной политики).

Выгоды, относящиеся к налоговым убыткам, которые можно перенести на

Предыдущий период с целью возмещения текущего налога предыдущего периода,

Признаются в качестве активов.

Отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении перенесенных на

Будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых

Кредитов в той мере, в которой существует вероятность получения будущей

Налогооблагаемой прибыли, за счет которой можно реализовать неиспользованные

Налоговые убытки и неиспользованные налоговые кредиты.

На конец каждого отчетного периода предприятие переоценивает непризнанные

Отложенные налоговые активы. При изменении обстоятельств активы могут быть

Признаны.

Поскольку материнское предприятие контролирует политику дочернего

Предприятия в отношении дивидендов, оно в состоянии контролировать сроки

Восстановления временных разниц, относящихся к этим инвестициям. Соответственно,

Если материнское предприятие определило, что эта прибыль не будет распределена в

Обозримом будущем, оно не признает отложенное налоговое обязательство.

Инвестор, осуществивший вложения в ассоциированное (зависимое) предприятие,

Не контролирует такое предприятие и обычно не имеет возможности определять его

Политику в отношении дивидендов. Соответственно, при отсутствии соглашения,

Запрещающего распределение прибыли ассоциированного предприятия в обозримом

Будущем, инвестор признает отложенное налоговое обязательство, возникающее из

Налогооблагаемых временных разниц, которые относятся к его инвестициям в

Ассоциированное предприятие.

Балансовая стоимость ОНА ОНО подлежат пересмотру в конце каждого

Отчетного периода.

Основные компоненты расхода (дохода) по налогу должны раскрываться в

Отчетности отдельно.

Предприятие должно проводить взаимозачет текущих налоговых активов и

текущих налоговых обязательств тогда и только тогда, когда предприятие:

(а) имеет юридически закрепленное право осуществить зачет признанных сумм;

(b) намеревается произвести расчет на нетто-основе или реализовать актив и

Исполнить обязательство одновременно.