A) одномоментно

B) по окончании послепродажной поддержки

C) на протяжении периода предоставления услуги

Последующее получение процентов, когда невыплаченные проценты накапливаются перед

приобретением инвестиции, содержащей проценты, признается в качестве выручки:

A) целиком

B) только в части после приобретения

C) только в части до приобретения

Отложенный налог на прибыль (МСФО (IAS) 12).

Содержание стандарта в целом соответствует ПБУ 18. Излагаются основные отличия.

Тем слушателям, которые не знакомы с практическим применением ПБУ 18 требуется

дополнительная литература для изучения данного раздела.

Бухгалтерская прибыль — прибыль или убыток за период до вычета расхода по

Налогу.

Расход по налогу на прибыль (доход по налогу на прибыль) — агрегированная

Сумма, включенная в расчет прибыли или убытка за период в отношении текущего налога

И отложенного налога.

Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью актива или

Обязательства в отчете о финансовом положении и их налоговой базой. Временные

Разницы могут представлять собой либо налогооблагаемые временные разницы, либо

Вычитаемые временные разницы.

Налоговая база актива или обязательства — сумма, относимая на актив или

Обязательство в налоговых целях из любых налогооблагаемых экономических выгод,

Которые будет получать предприятие при возмещении балансовой стоимости актива.

Если эти экономические выгоды не подлежат налогообложению, налоговая база

Актива равна его балансовой стоимости.

Если балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу, сумма

Налогооблагаемых экономических выгод будет превышать сумму, которую можно будет

Вычесть в налоговых целях.

"Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) — суммы налогов на прибыль,

Подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных

Разниц.

Отложенные налоговые активы (ОНА) — суммы налогов на прибыль,

подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:

(а) вычитаемых временных разниц;

(b) перенесенных неиспользованных налоговых убытков;

(c) перенесенных неиспользованных налоговых кредитов.

ОНО ОНА определяются из разницы бухгалтерского и налогового балансов.

Определение налоговой базы первоначально представляет проблему для российского

бухгалтера. Потренируйтесь, здесь нет ничего сложного! Представьте, что ведете

Бухучет по нормам Налогового Кодекса.

Примеры стандарта

Себестоимость станка составляет 100. В налоговых целях амортизация в сумме 30 уже была вычтена в

Текущем и предыдущих периодах, а остальная часть себестоимости будет вычитаться в будущих

Периодах либо как амортизация, либо путем вычета при выбытии. Выручка, полученная в результате

Использования станка, подлежит налогообложению, любая прибыль от выбытия станка будет облагаться

Налогом, а любой убыток от выбытия — вычитаться в налоговых целях. Налоговая база станка

Составляет 70.

Балансовая стоимость процентов к получению составляет 100. Соответствующий процентный доход

Будет облагаться налогом на основе кассового метода. Налоговая база процентов к получению

Равняется нулю.

Балансовая стоимость торговой дебиторской задолженности составляет 100. Относящаяся к ней выручка

Уже была включена в состав налогооблагаемой прибыли (налогового убытка). Налоговая база торговой

Дебиторской задолженности составляет 100.

Балансовая стоимость дивидендов к получению от дочернего предприятия составляет 100. Дивиденды

Не облагаются налогом. По существу, вся балансовая стоимость актива подлежит вычету из

Экономических выгод. Следовательно, налоговая база дивидендов составляет 100.

Балансовая стоимость выданного займа к получению составляет 100. Погашение займа не будет иметь

Налоговых последствий. Налоговая база займа составляет 100.

Если операция не облагается налогом, в налоговом балансе ее стоимость

Приравнивается к бухгалтерской, чтобы не возникало разниц.