Финансовыми или нефинансовыми активами) и имеет разрешение собственникаОбеспечения реализовать или перезаложить это обеспечение в случае отсутствия дефолта, оно должно раскрыть: (a) справедливую стоимость удерживаемого обеспечения; (b) справедливую стоимость любого соответствующего обеспечения, Реализованного или перезаложенного, а также наличие у предприятия Обязательства по его возврату; и (c) сроки и условия, связанные с использованием этого обеспечения предприятием. Банк, предоставивший финансовый актив в качестве обеспечения обязан раскрывать в соответствии с МСФО: A) Справедливую стоимость переданного в залог актива B) Место хранения актива C) Условия передачи актива в качестве обеспечения Неисполнение и нарушение обязательств В отношении задолженности по привлеченным займам на конец отчетного периода предприятие должно раскрыть: "Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 (a) информацию о любом факте дефолта в течение периода в отношении основной Суммы, процентов, фонда погашения или условий погашения такой Задолженности; (b) балансовую стоимость просроченной задолженности по привлеченным займам На конец отчетного периода; и (c) был ли возмещен ли ущерб, возникший в связи с неисполнением обязательств, Или были ли пересмотрены условия задолженности по привлеченным Займам до даты утверждения финансовой отчетности. Таблица правил учета финансовых инструментов в зависимости от категории Классификации Категория Первоначальное Признание Последующее Измерение Учет изменения Стоимости Переводы (рекласси- Фикация) (а) финансовые Активы, Учтенные по Справедливой Стоимости через Прибыль или Убыток; По Справедливой Стоимости без Учета затрат по Сделке По справедливой Стоимости без учета Расходов на Продажу (как правило, Наилучшие Рыночные Котировки) В 1 кат - Нельзя Из 1 кат- в Редких Случаях Можно во Ю Если Хоть одна Бумага Продана, Все Переводитс Я во 4 Категорию (b) инвестиции, Удерживаемые До погашения; (c) займы и Дебиторская Задолженность; По амортизируемой Стоимости с учетом Эффективной ставки Процента за Минусом Обесценения ОПУ Текущие доходы И расходы (d) финансовые Активы, Имеющиеся в Наличии для Продажи. Котируемые По справедливой Стоимости без учета Расходов на Продажу Некотируемые По Справедливой Стоимости с Учетом затрат По сделке По фактической Стоимости за Вычетом Обесценения (суммы Обесценения не Восстанавливаются) Изменение Справедливой Стоимости - прочий Совокупный доход; Обесценение (кроме Относимого на ранее Признанный доход) - ОПУ Проценты и Дивиденды - в ОПУ Курсовые разницы - По монетарным - в ОПУ, немонетарным - прочий совокупный Доход Из 4 можно В 3 "Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 Оценка и отражение в финансовой отчетности финансовых результатов. (МСФО (IAS) 18). Выручка — валовое поступление экономических выгод за определенный период в Ходе обычной деятельности предприятия, приводящее к увеличению капитала, не Связанного с взносами участников капитала. Учет выручки в целом соответствует РСБУ. Выручка должна измеряться по справедливой стоимости полученного или Подлежащего получению возмещения. Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или Произвести расчет по обязательству при совершении сделки между хорошо Осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами. В случае, если поступление денежных средств или эквивалентов денежных средств Откладывается, справедливая стоимость возмещения может быть меньше полученной или Подлежащей получению номинальной суммы денежных средств. Например, предприятие Может предоставить беспроцентный кредит покупателю или принять от него вексель к Получению с процентной ставкой ниже рыночной в качестве возмещения при продаже Товаров. Когда договор фактически представляет собой операцию финансирования, Справедливая стоимость возмещения определяется дисконтированием всех будущих
|
