1. Підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го классу.
2. При амортизації основних засобів застосовують прямолінійний метод.
3. Вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів - 500 грн., їх амортизацію.
4. Нараховують у першому місяці використання об'єктів у розмірі 100% вартості.
5. Вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості.
6. Господарські операції підприємство відобразило у журналі господарських операцій.
|
| Журнал господарських операцій
|
|
| Таблиця 1
|
|
| Зміст господарських операцій
| Дт
| Кт
| Сума
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Придбання матеріалів за попередньою платою
|
| Перераховано аванс постачальнику за матеріалами (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 30000,00
|
| Отримано матеріали від постачальника (накладна, товаро-транспортна накладна)
|
|
| 25000,00
|
| Віображено податковий кредит (податкова накладна)
|
|
|
|
| Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)
|
|
|
|
|
| Придбання запасів з наступною оплатою у неризидента за іноземну валюту
|
| Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація)
|
|
| 450,00
|
| Нараховано ввізне мито (вантажно-митна декларація)
|
|
| 1008,00
3326,4
|
| Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 4811,4
|
| Отримано матеріали від іноземного постачальника (вантажно-митна декларація)
8,05*6600=53130
|
|
| 2000,00
Доларів
|
| Перераховано іноземну валюту постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка) 7,9*6600=52140
|
|
| 2000,00
Доларів
|
| Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків) (8,05-7,9)*6600
|
|
|
|
| Відображено дохід від курсової різниці
|
|
|
|
|
| Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товаро-транспортна накладна)
|
|
| 25000,00
|
|
| Придбання матеріалів підзвітною особою
|
|
|
|
| Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
|
|
| 2400,00
|
| Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)
|
|
| 2400,00
|
| Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)
|
|
| 2000,00
|
| Віображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)
|
|
|
|
|
| Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість)2
|
|
| працівникам виробництва 23 661
|
| загальновиробничому персоналу
|
|
|
|
| адміністративному персоналу
|
|
|
|
| працівникам відділу збуту
|
|
|
|
|
| Нараховано лікарняні за три дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності)
|
|
|
|
|
| Єдиний соціальний податок
Утримано ЄСВ 3,6%
Утримано ПДФО 15%
|
|
|
|
|
| Нараховано єдиний соціальний податок на зарплату3
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| працівників виробництва
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| загальновиробничого персоналу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| адміністративного персоналу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| працівників відділу збуту
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів):
|
| у цех №1
|
|
| 1456,95
4807,94
|
| у цех №2
|
|
| 2070,00
|
|
| Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації) 4
|
| верстата для виробництва продукції №1
|
|
|
|
| верстата для виробництва продукції №2
|
|
|
|
|
| машини для виробництва продукції №3
|
|
|
|
| верстата для виробництва продукції №4
|
|
|
|
| монтажних інструментів
|
|
|
|
| будівлі цеху №2
|
|
|
|
| будівлі цеху №1
|
|
|
|
| адміністративного приміщення
|
|
|
|
| легкового автомобіля
|
|
|
|
| комп'ютер (відділ збуту)
|
|
|
|
| будівлі магазину
|
|
|
|
|
| Витрати на електроенергію (рахунок):
|
|
|
|
| цех №1
|
|
| 60,00
|
| цех №2
|
|
| 40,00
|
| адміністративного приміщення
|
|
| 34,00
112,2
|
| торгівельне приміщення
|
|
| 50,00
|
| Відображено податковий кредит (податкова накладна) 607,2*20/100%
|
|
| 121,44
|
|
| Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт)
|
| цех №1
|
|
| 75,00
247,5
|
| цех №2
|
|
| 30,00
|
| адміністративного приміщення
|
|
| 40,00
|
| торгівельне приміщення
|
|
| 50,00
|
| Відображено податковий кредит(податкова накладна) 643,5*20/100%
|
|
| 128,7
|
|
| Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення товарів)
|
|
| 32,70
107,91
|
|
| Списано загальновиробничі витрати 90 91
|
|
| Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції)
|
| 10 одиниць продукції №1 (цех №1)
|
|
|
|
| 5 одиниць продукції №2 (цех №1)
|
|
|
|
| 20 одиниць продукції №3 (цех №2)
|
|
|
|
| 10 одиниць продукції №4 (цех №2)
|
|
|
|
|
| Реалізовано продукцію за предоплатою (8 одиниць продукції № 1 по 300 (990) грн., і 6 одиниць продукції № 2 по 792 (2613,6) грн.)
|
| Одержано предоплату від покупця (банківська виписка)
|
|
| 7152,00
23601,6
|
| ПДВ
|
|
| 3933,6
|
| Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товаро-транспортна накладна)
|
|
| 7152,00
23601,6
3933,6
|
| Віображено собівартість реалізованої продукції(відомість обліку готової продукції
|
|
|
|
|
| Відображено залік заборгованостей(бухгалт. довідка)
|
|
|
|
|
| Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 186 грн., і 7 одиниць продукції № 4 по 450грн)
|
| Відображено доход при відвантаженні
продукції покупця (накладна)
|
|
| 7242,00
23898,6
|
| Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 3983,1
|
|
| Списано собіварстість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка)
|
|
|
|
| Одержано оплату від покупця (банк. вип.)
|
|
|
|
|
| Виплата зарплати за попередній місяць
|
|
|
|
| Перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
|
|
| Перераховано єдиний соціальний податок
|
|
|
|
| Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)
|
|
| 4050,62
|
| Виплачено зарплату (платіжна відомість)
|
|
|
|
| Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)
|
|
|
|
|
| Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства
|
| Одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу підприємства від засновника - неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт прийому-передачі основних засобів)
|
|
| 3000,00
|
| Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою
|
| Одержано калькулятори (договір купівлі-продажу, накладна)
|
|
| 500,00
|
| Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)
|
|
|
|
| Введено калькулятори в експлуатацію
|
|
| 500,00
|
| (передано в бухгалтерію підприємства на підставі акта прийому-передачі ОЗ)
|
|
|
|
| Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 600,00
|
| Виготовлення основних засобів із залученям підрядника
|
| Перераховано аванс на виготовлення коплекту меблів (4 шафи) підряднику- платнику ПДВ (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
| 3600,00
|
| Відображено суми податкового кредиту
|
|
|
|
| Списано матеріали, використані на виготовлення меблів (накладна на відпуск матеріалів)
|
|
| 7000,00
|
| Отримано виготовлені меблі від підрядника (акт виконаних робіт)
|
|
| 3000,00
|
| Введено меблі в експлуатацію (акт приймання- передачі основних засобів)
|
|
| 10000,00
|
| Відображено закриття рахунка податкового кредиту (податкова накладна)
|
|
|
|
| Відображено закриття заборгованостей по підряднику (бухгалтерська довідка)
|
|
|
|
|
| Безоплатне отримання основних засобів
|
|
|
|
| Отримано безоплатно причіп до легкового автомобіля (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 3000,00
|
|
| Продаж основних засобів з одержанням авансу
|
| Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)
|
|
| 480,00
|
| Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)
|
|
| 80,00
|
| Виведено з експлуатації об'єкт основних засобів у зв'язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 480,00
|
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основниїх засобів)
|
|
| 80,00
|
| Передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, наклад)
|
|
| 480,00
|
| Закрито рахунки розрахунків (бухг. довідка)
|
|
| 480,00
|
| Відображено розрахунки за податковими зобов'язаннями(податкова накладна)
|
|
| 80,00
|
|
| Списання об'єкта основних засобів
|
| Виведено з експлуатації автомобіль у зв'язку з його крадіжкою(акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 23200,00
|
| Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)
|
|
| 12800,00
|
| Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухг. довідка)
|
| ---
| 30000,00
|
|
| Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль)
|
| Отримано за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт прийманя- передачі)
|
| ---
| 25000,00
|
| Нараховано орендну плату і податкові зобов'язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна)
|
|
|
|
| Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
|
|
|
| Ремонти власних основних засобів (підтримання в робочому стані)
|
| Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконання робіт)
|
|
| 500,00
|
| Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)
|
|
|
|
| Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка)
|
|
|
|
|
| Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів:
|
| собівартість реалізованої продукції
|
|
|
|
| адміністративні витрати
|
|
|
|
| витрати на збут
|
|
|
|
| собіварстість реалізованих необоротних активів
|
|
|
|
| втрати від неопераційних курсових різниць
|
|
|
|
| вартість списаних необоротних активів
|
|
|
|
|
| Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів:
|
| від реалізації готової продукції
|
|
|
|
| від операційної курсової різниці
|
|
|
|
| від безоплатно одержаних оборотних активів
|
|
|
|
| від реалізації необоротних активів
|
|
|
|
|
| Визначено фінансовий результат:
|
|
|
|
| прибуток від операційної діяльності
|
|
|
|
| збиток від іншої діяльності
|
|
|
|
| ВСЬОГО
|
|
|
|
| | | | | | | | | |
