Експрес-аналіз балансу

 

Щоб навчитись " читати" баланс, давати швидку оцінку підпри­ємству, розглянемо декілька показників, їх зміст та порядок розра­хунку на підставі балансу. Насамперед, щоб зрозуміти, з яким під­приємством Ви маєте справу: з малим або великим, треба звернути увагу на підсумок балансу. Підсумок балансу підприємства " Сту­дент" - 100 тис. грн. Це невеличке підприємство. По-друге, при знайомстві з підприємством необхідно встановити, скільки воно має власних грошей. Так, у підприємства " Студент" сума власних коштів (підсумок І розділу пасиву балансу) 60 тис. грн. Але це аб­солютна величина. Щоб оцінити, в якій мірі підприємство живе за свої кошти, треба розрахувати відносний показник - він називаєть­ся коефіцієнтом незалежності (К„) і розраховується за формулою:

К_н = %.

 

Таким чином, ТзОВ " Студент" на 60% сформував свої активи за рахунок власних коштів, а на 40% - за рахунок позичених, тобто підприємство на 60% незалежне від кредиторів, а на 40% - залежить від кредиторів.

По-третє, необхідно зробити оцінку того, як використовує кош­ти підприємство: скільки і яка частина вилучена з обігу, а скільки є в обігу. Підсумок першого розділу активу балансу - це сума кош­тів, які вилучені з обігу, а їх частка у валюті балансу (К_в) розрахо­вується за формулою

 

ТзОВ " Студент" вилучило з обігу 45 тис. грн., що складає 45% (45: 100), а все решта -

100 - 45=55 тис. грн. знаходиться в обігу, що складає 55%.

Труднощі викликає підрахунок суми власних обігових коштів. Це по-четверте. Щоб зрозуміти цей розрахунок, розглянемо три можливих варіанта структури балансу (рис. 2.3).

 

а) б) в)

 

Актив	Пасив		Актив	Пасив		Актив	Пасив
Необоротні активи	Власний капітал		Необорот­ні активи	Власний	Необо- активи	Власний капітал
Власн і обігові кошти Оборотні активи	Вилучені з обігу збов'язання Зобов'язання
Оборотні активи	Зо­бов'язання
Оборот­ні активи
	Зобов'язан­ня

 

Рисунок 2.3 - Можливі варіанти структури балансу

 

Варіант " а" відображає ситуацію, при якій вся сума власних коштів вилучена з обігу, тобто в обігу немає власних коштів, а тіль­ки позичені.

Варіант " б" показує, що частина власних коштів вилучена з обі­гу, але власних коштів більше ніж необоротних активів. Цей над­лишок коштів знаходиться в обігу, тобто, щоб розрахувати суму власних обігових коштів (ВОК), треба:

ВОК = І розділ пасиву -1 розділ активу

Варіант " в" характеризує скрутне фінансове становище підпри­ємства, тому що з обігу вилучені не тільки власні, а і частина пози­чених коштів.

А тепер уявіть собі, що підприємство має тільки поточні зо­бов'язання, тобто такі, які повинні бути погашені в термін до року. При варіанті " в" підприємство не в змозі розрахуватися по поточ­ним боргам, тому що частково позичені кошти вкладені в необоро­тні активи, які протягом року не перетворюються в гроші. При та­кій структурі балансу підприємство може бути об'явлене банкру­том. ТзОВ " Студент" має власні обігові кошти, їх величина скла­дає:

ВОК = 60 - 45 = 15 тис. грн.

Цьому підприємству при такій структурі балансу банкрутство не загрожує.

Такий експрес-аналіз фахівець робить за декілька секунд без допомоги калькулятора і, насамперед, для себе робить висновок про фінансовий стан цього підприємства.

2.5. Класифікація господарських операцій за їх впливом на бухгалтерський баланс

 

Вище було наведено декілька прикладів господарських опера­цій, а на практиці їх дуже багато: підприємство закуповує сирови­ну, матеріали, розраховується з постачальниками, здійснює вироб­ництво, відвантажує готову продукцію, виплачує заробітну плату робітникам і т.д.

Але з точки зору впливу на бухгалтерський баланс всі госпо­дарські операції можна поділити на чотири типи:

1. Операції першого типу не змінюють валюту (підсумок) ба­лансу, а зміни стосуються тільки активних статей балансу, причому одна з них зростає, а друга - зменшується на таку ж суму. Напри­клад, отримана готівка з банку - 100000 грн. Після цієї операції ба­ланс [7] зміниться і буде виглядати таким чином:

БАЛАНС [8]¹

пілппиємства станом на....... (тис. грн.)

 

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
Розрахунковий ра­хунок Каса		Статутний капітал Прибуток Борг банку (кредито­ри)
БАЛАНС		БАЛАНС

 

 

Слід звернути увагу на те, що внаслідок господарських опера­цій першого типу одна стаття балансу зростає, а друга зменшуєть­ся, тобто зміни статей різного направлення.

2. Операції другого типу також не змінюють валюту балансу, а зміни стосуються тільки пасивних статей балансу, причому одна з

_______________________

¹ Баланс [7] див. на сторінці ЗО

 

них зростає, а друга - зменшується на ту ж саму суму. Наприклад, частка прибутку направлена на поповнення резервного капіталу -20000 грн. Після цієї операції баланс [8] зміниться і буде виглядати таким чином:

БАЛАНС [8]

підприємства станом на......, (тис. грн.)

 

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
Розрахунковий ра­хунок Каса		Статутний капітал Прибуток Резервний капітал Борг банку (кредито­ри)
БАЛАНС		БАЛАНС

 

Зверніть увагу на те, що внаслідок другого типу господарських операцій також одна стаття балансу зростає, а друга - зменшується.

3. Внаслідок операцій третього типу зростає валюта балансу, так як водночас збільшується одна активна, а друга - пасивна статті балансу. Наприклад, від постачальника отримали товар, але ще не сплатили 60000 грн. Після цієї операції баланс [9] змінюється і буде мати такий вигляд:

 

БАЛАНС [10]

підприємства станом на......, (тис, грн.)

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
Розрахунковий ра­хунок Каса Товар		Статутний капітал Прибуток Резервний капітал Борг банку (кредито­ри) Борг постачальникам
БАЛАНС		БАЛАНС

Зверніть увагу на те, що внаслідок третього типу господарських операцій водночас зростають активи і пасиви балансу, тобто зміни статей балансу мають однакову направленість.

4.Внаслідок операцій четвертого типу зменшується валюта ба­лансу, так як водночас зменшується і активна, і пасивна статті ба­лансу. Наприклад, з розрахункового рахунку погашена позика бан-

ку - 100000 грн. Після цієї операції баланс [10] змінюється і буде мати вигляд:

 

БАЛАНС [11]

підприємство станом на......, (тис. грн.)

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
		Статутний капітал
Розрахунковий ра­хунок Каса Товар		Прибуток Резервний капітал Борг банку (кредито­ри) Борг постачальникам (кредитори)
БАЛАНС		БАЛАНС

 

В даних прикладах кожну господарську операцію, ми запису­вали в баланс, тобто вели облік руху господарських коштів безпо­середньо в балансі. На практиці так не робиться. Баланс, як вже бу­ло сказано, є моментним документом і складається в основному на звітну дату, а для поточного обліку господарських операцій вико­ристовуються рахунки бухгалтерського обліку.

Контрольні запитання

 

1. Що таке бухгалтерський баланс?

2. Що таке актив балансу? Що таке пасив балансу?

3. Чому в балансі актив завжди дорівнює пасиву?

4. Напишіть балансове рівняння.

5. Що таке " чисті" активи (нетто-активи)?

6. Як розрахувати за балансом):

а) загальну суму коштів, якою володіє підприємство;

б) суму власних коштів;

в) суму позичених коштів;

г) суму обігових коштів;

д) суму вилучених з обігу коштів;

е) суму власних обігових коштів.

7. Що таке активна, пасивна статті балансу?

8. Чи можна допустити, щоб в різних розрахунках до активної статті балансу додавалась пасивна стаття балансу?

9. Поясніть різницю між дебіторами і кредиторами.

10. Охарактеризуйте, як впливають на баланс господарські операції першого, другого, третього і четвертого типів, наведіть їх приклади.

Тести

 

2.1. Яке з рівнянь є неправильним:

а) А = К + П;

б) А - П = К;

в) А - К = П;

г) А + П = К.

2.2. За якою формулою розраховуються " чисті" (нетто) активи: а) А = К + П;

б)А-П = К; в)А-К = П; г) А + П = К.

2.3. За якою формулою розраховуються власні обігові кошти (ВОК):

а) ВОК = К + П;

б) ВОК = А - К;

в) ВОК = К -1 розділ активу балансу;

г) ВОК = А - П.

2.4. Як зміниться підсумок балансу внаслідок такої операції: підприємство за гроші купило автомобіль:

а) залишиться без змін;

б) збільшиться;

в) зменшиться;

г) передбачити зміну підсумку балансу неможливо.

2.5. Як зміниться підсумок балансу внаслідок такої операції: отримані гроші від дебіторів:

а) залишиться без змін;

б) збільшиться;

в) зменшиться;

г) передбачити зміну підсумку балансу неможливо.

2.6. Як зміниться підсумок балансу внаслідок такої операції: отримана від постачальника сировина:

а) залишиться без змін;

б) збільшиться;

в) зменшиться;

г) передбачити зміну підсумку балансу неможливо.

 

2.7. Яка з наведених операцій зменшить валюту балансу:

а) отримані матеріали від постачальника;

б) отримана готівка в банку;

в) погашена позика банку;

г) отримана позика в банку.

2.8. Яка з наведених операцій збільшить валюту балансу:

а) видана зарплата робітникам;

б) сплачено постачальнику за отримані товари;

в) готівка з каси здана в банк;

г) отримано аванс від замовника.

 

2.9. Яка сума власних коштів у підприємства, якщо зо­бов'язання складають 80 тис. грн., оборотні активи - 180 тис. грн., необоротні активи - 120 тис. грн. (тис. грн.):

а) 300;

б) 220;

в) 140; г)20.

2.10. Яка сума власних обігових коштів у підприємства, якщо валюта балансу складає 200 тис. грн., оборотні активи - 120 тис. грн., власний капітал- 150 тис. грн.(тис. грн.):

а) 80; 6)30;

в) 50;

г) 70.

2.11. Розрахуйте суму власних обігових коштів підприємства, якщо підсумок балансу - 100 тис.грн., співвідношення власних і позичених коштів як 2: 3, а сума обігових коштів - 75000 грн.

Відповідь, (тис.грн.):

а) 15;

6)25;

в) 40;

г)60;

д)20;

е) 30.

2.12. Розрахуйте суму власних обігових коштів підприємства, якщо 30% всіх господарських коштів підприємство вилучало з обі­гу, власний капітал складає 50%, а зобов'язання 60 тис.грн. Відповідь, (тис.грн.):

 

а) 36;

6)24;

в) 60;

г)84;

д)30;

е) 96.

2.13.Розрахуйте суму вилучених з обігу коштів підприємством, якщо валюта балансу складає 120 тис.грн., співвідношення власного капіталу до зобов'язань як 1: 1, а сума власних обіго­вих коштів - 24 тис.грн. Відповідь, (тис.грн.):

а) 24;

6)60;

в) 84;

г)36;

д)30;

е)120.

2.14. Розрахуйте суму власного капіталу підприємства, якщо з обігу вилучено 30% валюти балансу, яка дорівнює 120 тис. грн, а сума власних обігових коштів складає 24 тис. грн.

Відповідь, (тис.грн.):

а) 24;

6)84;

в) 60;

г)36;

д)30;

е) 120.

2.15. Розрахуйте суму обігових коштів підприємства, якщо під­сумок балансу складає 120 тис.грн., співвідношення між власним капіталом та зобов'язаннями 1: 1, а сума власних обігових коштів складає 24 тис.грн.

Відповідь, (тис.грн.):

а) 24;

6)84;

в) 60;

г)36;

д)30;

е) 120.

 

 

2.16. Розрахуйте суму зобов'язань, якщо валюта балансу -120 тис.грн., співвідношення необоротних активів до оборотних як 3: 7, а сума власних обігових коштів складає 24 тис.грн.

Відповідь, (грн.):

а) 24;

6)84;

в) 36;

г)60;

д)30;

е) 120.

2.17. Розрахуйте валюту балансу, якщо сума обігових коштів -84 тис.грн., сума власних обігових коштів складає 24 тис.грн. Част­ка власного капіталу складає 0, 5 від валюти балансу.

Відповідь, (тис.грн.):

а) 120;

6)24;

в) 84;

г)36;

д)30;

е) 60.

2.18. Розрахуйте суму власних обігових коштів підприємства, якщо підсумок балансу 240 тис.грн., співвідношення власного ка­піталу і зобов'язань як 1: 1, а сума обігових активів 168 тис.грн.

Відповідь, (тис.грн.):

а) 120;

б) 168;

в) 72;

г)48;

д)60;

е) 240.

2.19. Розрахуйте суму необоротних активів, якщо валюта бала­нсу складає 240 тис.грн., співвідношення власного капіталу до зо­бов'язань 1: 1, а сума власних обігових коштів 48 тис.грн.

Відповідь, (тис.грн.):

а) 120;

б) 168;

в) 72;

г)48;

 

д)60;

е) 240.

2.20. Розрахуйте суму власного капіталу в балансі підприємст­ва, якщо з обігу вилучено 30% валюти балансу, яка дорівнює 240 тис.грн., а сума власних обігових коштів складає 48 тис.грн.

 

Відповідь, (тис.грн.):

а) 168;

б) 120;

в) 72;

г)48;

д)60;

е) 240.

2.21. Розрахуйте суму обігових коштів підприємства, якщо під­сумок балансу складає 240 тис.грн., співвідношення між власним капіталом та зобов'язаннями 1: 1, а сума власних обігових коштів складає 48 тис.грн.

Відповідь, (тис.грн.):

а) 48;

б) 168;

в) 120;

г)72;

д)60;

е) 240.

2.22. Розрахуйте суму зобов'язань, якщо валюта балансу скла­дає 240 тис.грн., співвідношення необоротних активів до оборотних як 3: 7, а сума власних обігових коштів 48 тис.грн.

 

Відповідь, (тис.грн.):

а) 48;

б) 120;

в) 168;

г)72;

д)60;

е) 240.

2.23. Розрахуйте валюту балансу, якщо сума обігових коштів -168 тис.грн., сума власних обігових коштів складає 48 тис.грн., ча­стка власного капіталу складає 0, 5 від балансу.

Відповідь, (тис.грн.):

 

а) 48;

б) 168;

в) 72;

г) 240;

д)60;

е) 120.

Вправи

 

В-2.1. Скласти баланс новоствореного підприємства " Мир", у якого оголошений статутний фонд - 400 тис. грн., сформований по­вністю: засновники внесли 250 тис. грошима в банк і на 150 тис. товарів.

В-2.2. Скласти баланс підприємства " Мир" (див.В - 2.1) після наступних господарських операцій:

а) отримано підприємством " Мир" позика в банку - 100 тис. грн.;

б) весь товар реалізований за 220 тис.грн. Гроші отримані.

В-2.3. Скласти баланс підприємства " Ера", яке зареєстроване з статутним капіталам 100 тис. грн., при цьому внесено на розраху­нковий рахунок грошима 20 тис. грн., будівля вартістю 30 тис. грн., матеріали вартістю 50 тис. грн.

В-2.4. Скласти баланс підприємства, якщо сума його активів складає 200 тис. грн., власний капітал - 80 тис. грн., а інше - пози­ковий, причому відношення боргу банку до боргу по заробітній платі складає 3: 1.

В-2.5. Скласти баланс підприємства, якщо підсумок балансу -500 тис. грн., а окремі складові балансу у % до підсумку балансу складають:

Необоротні активи - 45

Власний капітал - 60

 

В-2.6. Скласти баланс підприємства, маючи таку інформацію про залишки, (тис. грн.):

Кредитори за товари 750

Дебітори 1500

Позики банку 25500

Прибуток 9000

Готова продукція 9250

Допоміжні матеріали 3750

Незавершене виробництво 5000

Сировина і матеріали 19000

Рахунок поточний 1325

Статутний капітал 55000

Паливо визначити

Каса 175

Розрахунки з робітниками і службовцями за заробітною

платою 11000

Основні засоби 51250

 

В-2.7. Маємо наступний баланс, (тис. грн.):

 

АКТИВ	СУМА	ПАСИВ	СУМА
		І. Власний капітал
І. Необоротні активи		II. Довгострокові зо-
II. Оборотні активи		ІІІ. Поточні зо- бов'язання
БАЛАНС		БАЛАНС

 

Необхідно визначити:

а) суму власних коштів підприємства;

б) суму позичених коштів;

в) коефіцієнт незалежності підприємства;

г) суму вилучених з обігу засобів;

д) суму обігових активів.

Чи хотіли б Ви, щоб у Вашого підприємства був такий баланс? Наведіть приклад балансу, який був би не бажаним для Вашого підприємства.

В-2.8. Розрахувати показники, необхідні для експрес-аналізу складеного в задачі 2.6. балансу.

В-2.9. Скласти баланс підприємства, маючи таку інформацію про залишки, (тис.грн.):

- основні засоби - 42

- незавершене будівництво - 50

- збитки - 80

- запаси матеріалів - 40

- статутний капітал -?

- гроші в банку і в касі - 20

- резервний капітал -10

- борг банку - 30

- борг бюджету - 7

-дебітори -15

В-2.10. Розрахувати показники, необхідні для експрес-аналізу балансу, складеного в задачі 2.9.