Аудит операций с ценными бумагами

 

Аудит операций с ценными бумагами.

Аудит операций с ценными бумагами включает как операции с ценными бумагами, регла­ментируемые банковской деятельностью, так и операции банка с ценными бумагами, произ­водимые в рамках лицензии на осуществле­ние профессиональной и биржевой деятель­ности по ценным бумагам.

К операциям, относимых законодательством к банковской деятельности относятся: выпуск и размещение эмиссионных ценных бумаг банка, операции по выдаче неэмиссионных ценных бумаг, операции банка с собственными цен­ными бумагами, осуществление услуг по доверительному управлению денежны­ми средствами[1].

К операциям банка с ценными бумагами, произ­водимых в рамках лицензии на осуществле­ние профессиональной и биржевой деятель­ности по ценным бумагам относятся следующие виды и услуги: брокерская и дилерская деятельность, депозитарная деятельность банка доверительное управление ценными бумагами и др.

К ценным бумагам, с которыми банк осуществляет операции в рамках лицензии на осуществле­ние профессиональной и биржевой деятель­ности по ценным бумагам и банковской деятельности относятся все виды ценных бумаг, предусмотренных Гражданским Кодексом Республики Беларусь: ак­ции, облигации (государственные, муниципальные, жилищные, корпоративные), банковские векселя, депозитные и сберега­тельные сертификаты, чеки и др.

Операции с акциями могут осуществляться как в процессе функционирования банковской деятельности, их эмиссии, так и при выполнении всех видов и услуг в рамках лицензии на осуществле­ние профессиональной и биржевой деятель­ности по ценным бумагам, выдаваемой банку, как профессиональному участнику рынка ценных бумаг, департаментом по ценным бумагам при министерстве финансов[2]. Данная классификация аналогична и для операций с банковскими облигациями, выпускаемых банками для мобилизации денежных средств, для расширения ресурсной базы.

В соответствии с Указами Президента Республики Беларусь банки выпускают облигации с другими целями, и имеющими иную налогооблагаемую базу, чем при выпуске облигаций для расширения ресурсной базы. Так, выпуск жилищных облигации банками стал возможен с выходом Указа от 28 августа 2006 года № 537 «О выпуске банками облигаций» и с разработкой нижней иерархии нормативных документов[3].

Выпуск облигаций в целях привлечения средств населения для кредитования социальных программ и значимых для страны инвестиционных проектов предусмотрен для банков АСБ " Беларусбанк", ОАО " Белагропромбанк", ОАО " Белорусский банк развития и реконструкции " Белинвестбанк", ОАО " Белпромстройбанк указом Президента Республики Беларусь от 04.04.2006 № 201 " Об освобожде­нии доходов, полученных физическими лицами в виде процентов по облигациям банков, от обложения подоходным налогом» предусмотрено освобожде­ние доходов, полученных физическими лицами в виде процентов по облигациям банков. На вторичном рынке банки при осуществлении брокерской и дилерской деятельности могут совершать операции с облигациями субъектов хозяйствования Республики Беларусь.

При проверке операций с векселями необходимо руководствоваться правовым полем, определенным Указами Президента Республики Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 28 апреля 2006 г. №278 «О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь», Указ Президента Республики Беларусь от 15 августа 2005г. №373«О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь с дальнейшими изменениями[4] Указ Президента Республики Беларусь от 24 августа 2006г. №523»О внесении дополнения в указ Президента 15 августа 2005г. №373.

При проверке операций с двойными складскими свидетельствами необходимо, проверить их оформление на предмет обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством, непрерывность ряда индоссаментов.

Целью аудита операций с ценными бумагами, видами, услугами, при осуществлении профессиональной деятельности является установление их соответствия действующему законодательству Республики Беларусь, а также проверка достоверности бухгалтерской отчетности. Особенности аудита операций с ценными бумагами предопределены специфическим объектом аудита, большим количеством нормативно-правовых актов, регулирующих развитие рынка ценных бумаг, многообразности, совершаемых действий по каждой ценной бумаги, правовых особенностей в бухгалтерском учете, необходимости принятия детальных стандартов и правил бухгалтерского учета, связанных с предупреждением конфликтов между участниками рынка, снижением возможности для мошенничества и совершения противоправных действий, так как операции с ценными бумагами характеризуются повышенным риском.

В разделе представлены тесты, упражнения (обычные и ситуаци­онные), задачи, кроссворды по операция с ценными бумагами, совершаемым в рамках профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

При решении задач, ответов на тесты и упражнения следует иметь ввиду, что обычная задача, тест имеет одно решение, ситуационные имеют несколько решений.

 

Тесты по теме: «Эмиссионные операции»

№	Вопросы	Варианты ответов
	Допускается ли законодательством республики первичное размещение акций при формировании уставного фонда по цене ниже номинальной стоимости.	.а.Не допускается. б. Допускается.
	Если рыночная цена акции банка ниже балансовой стоимости, необходимо ли банку создавать резерв?	.а. Да. .б. Нет.
	На основании решения какого органа возможно дробление или консолидация уже размещенных акций?	а. Решения собрания АО б. Решения Правления АО
	В каких максимальных размерах допускается законодательством Республики Беларусь выпуск облигаций банка с целью мобилизации дополнительных ресурсов	а. В размерах собствен. капитала банка б. 80% собствен. капитала банка в размере не более 50 % собст.капит. г. размере не более 75 % собст. капитала.
5.	В каких максимальных размерах допускается законодательством Республики Беларусь выпуск жилищных облигаций банком, под обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости..	а. на сумму менее 80% основ. суммы долга по кредиту .б. на сумму менее 70% основ. суммы долга по кредиту
6.	Допускает ли законодательство республики выпуск жилищных облигаций (под обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости) дисконтных или процентных, в национальной или иностранной валюте?	.а. дисконт. и процент. .б. дисконтные .в. процентн .г в национальной или иностранной валюте. .д. в национальной .е. иностранной валюте.
	Акционерное общество с уставным капиталом 1000 млн. руб. (оплачен полностью) принимает решение о втором выпуске акций. Предполагается, что второй выпуск акций будет состоять только из привилегированных акций. Объем второй эмиссии -150 млн. руб.	Орган осуществляющий регистрацию эмиссии: а)зарегистрирует; б)не зарегистрирует.
	В белорусском законодательстве разрешен выпуск акций банков:	а в национ. валюте; б в иностран. валюте в. допуск.возможность выпуска в национ. и иностранной валюте.
	. Объем эмиссии облигаций субъектов хозяйствования Республики Беларусь со сроком погашения до одного года не может составлять:	1 более 100% стоимости собственных и оборотных средств, представленных в качестве залога; 2 более 80% стоимости собственных и оборотных средств, представленных в качестве залога; .3 более 75% стоимости собственных и оборотных средств, представленных в качестве залога
	Условия, при которых возможен выпуск эмиссии облигации для субъекта хозяйствования Республики Беларусь без обеспечения залога.	1) наличии инвестицион. проекта; 2 наличии инвестицион. проекта, согласованного с Министер. экономикиРБ; 3 гарантии банка Республики Беларусь, имеющего лицензию. 4) гарантии Правительства Республики Беларусь

 

 

Задача 1.

 

Банк при образовании объявил о формиро­вании уставного фонда в размере 30, 0 млрд. бел. руб. при номинале одной акции 10 050 бел. руб. Один из учредителей выразил готовность купить

1 000 000 акций банка по цене 3 евро за одну акцию. Взнос в сумме 3 000 000 евро был зачислен в банке-получателе по курсу 3350 бел. руб. за 1 евро. Государственная регистрация банка была про­изведена через месяц. Курс евро к белорус­скому рублю на дату совершения операции со­ставил 3340 бел. руб. за 1 евро.

 

Банк-отправитель	Банк-получатель	Зарегистрированный банк
Внесение денежных средств учредителем в сумме 3 000 000 евро на временный счет: Д-т 3012 " Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций" К -т 1202 " Корреспондент ский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте"	Зачисление денеж. средств в сумме 3 000000 евро на временный счет: Д-т 1202 " Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте К-т 3102 " Временные счета коммерческих организаций"	Получение денежных средств с временного счета: Д-т 1202 " Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте" К-т 1811 " Расчеты по операциям с ценными бумага ми" - 3 000 000 евро.
	Перечисление денежных средств (3 000 000 евро) с временного счета на корреспонд. счет зарегистрированного банка после государств. регистрации: Д-т 3102 " Временные счета - коммерческих организаций" К-т 1202 " Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте»	Зачисление денежных средств в уставный фонд: Д-т 1811 " Расчеты по операциям с ценными бумагами" К-т 6901 " Валютная позиция" - 10 020 000 000 руб. (3 000 000 х 3340); Д-т 6911 " Рублевый эквивалент валютной позиции" - 10 020 000 000 руб. (3 000 000 х 3340). Д-т 9241 " Расходы по операциям с иностранной валютой - 30 000 000 руб. ((3350 - 3340) х 3 000 000) К-т 7301 " Уставный фонд" - 10 050 000 000 руб. (1 000 000 * 10050)

 

Определить соответствуют ли бухгалтерские записи законодательству.