Общие сведения. Прежде чем приступить к описанию методики оптимизации оборотных средств, рассмотрим их структурный состав

Прежде чем приступить к описанию методики оптимизации оборотных средств, рассмотрим их структурный состав.

В связи с тем, что оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, необходимо раскрыть сущность данных понятий.

Так, оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

Оборотные производственные фонды включают следующие элементы:

- производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы). К категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года, специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др.;

- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства представляет собой продукцию, подлежащую дальнейшей обработке;

- расходы будущих периодов: затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах.

Фонды обращения – это совокупность всех средств, функционирующих в сфере обращения (распределения и перераспределения).

К фондам обращения относятся:

– готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия;

– продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем;

– денежные средства (в кассе предприятия и на счетах в банке), а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность). Дебиторская задолженность – это средства данного предприятия, находящиеся в обороте других предприятий.

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). Кругооборот оборотных средств можно представить следующим образом.

На первой стадии (снабжение) предприятие за собственные и (или) заемные денежные средства приобретает необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму. Цикл повторяется.

Ниже приведена последовательность реализации методики.

Установление оптимального размера оборотных средств организации, осуществляющей производство товарной продукции, предполагает процесс определения экономически обоснованной потребности в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание непосредственной производственной деятельности, а также реализации продукции.

При этом совокупный размер оборотных средств (ОС) исчисляется в денежном выражении и рассчитывается путем суммирования оборотных средств по отдельным элементам согласно следующей зависимости:

 

, (7.1)

 

где С _з.с – затраты на закупку, доставку и хранение запасов сырья, тыс. руб.;

С _п – себестоимость полуфабрикатов собственного производства (продукция, подлежащая дальнейшей обработке), тыс. руб.;

С _б.п – расходы будущих периодов, тыс. руб.;

С _о.г.п – затраты, связанные с оборотом готовой продукции на складе, тыс. руб.;

С _д.з – прогнозная дебиторская задолженность, тыс. руб.

Затраты на формирование и хранение запасов сырья (С _з.с) состоят из одноименных затрат по всем наименованиям сырья согласно технологии изготовления продукции:

 

(7.2)

 

где i – номер соответствующего наименования сырья;

m – общее количество наименований сырья согласно технологии изготовления продукции;

– затраты на формирование и хранение запасов по i- му наименованию сырья, тыс. руб.

Затраты на формирование и хранение запасов по i- му наименованию сырья должны определяться с учетом применяемой системы управления запасами.

Так, если при управлении запасами применяется система с фиксированным размером заказа (см. тему № 1), а поставки осуществляются без задержек, гарантийный (страховой) запас (ГЗ) является неприкосновенным (условно постоянной величиной). Другими словами вся величина затрат на формирование и хранение гарантийного запаса ложится на оборотные средства предприятия.

В свою очередь, постоянно меняющимся является текущий размер запаса, который находится между гарантийным (ГЗ) и максимальным желательным (МЖЗ) уровнями запасов.

Затраты, связанные с формированием и хранением текущего запаса (ТЗ), из-за его постоянного изменения равны не всей величине затрат на формирование и хранение запаса численно равного оптимальному размеру заказа (q _о), а лишь его половине (q _о/2).

Важно подчеркнуть, что при производстве отдельных видов продукции необходимо формировать подготовительные или буферные запасы, которые выделяются из производственных запасов при необходимости дополнительной их подготовки перед использованием в производстве (сушка пиломатериалов и т.п.).

Подготовительные или буферные запасы (ПЗ) как и гарантийные запасы имеют условно постоянную величину, а следовательно, вся величина затрат на формирование и хранение подготовительных запасов ложится на оборотные средства предприятия.

Таким образом, затраты на формирование и хранение запасов по i- му наименованию сырья () рекомендуется рассчитывать по следующей зависимости:

 

, (7.3)

 

где Р_i – цена i- го наименования сырья, тыс. руб./т (тыс. руб./шт. и т.п.);

ГЗ _i – гарантийный (страховой) запас по i- му наименованию сырья, т (шт. и т.п.);

– оптимальный размер заказа по i- му наименованию сырья, т (шт. и т.п.);

ПЗ _i – подготовительный (буферный) запас по i- му наименованию сырья, т (шт. и т.п.);

– затраты на доставку одного заказа () по i- му наименованию сырья, тыс. руб.;

С _{хр i} – затраты на хранение запасов i- го наименования сырья в течение месяца, тыс. руб./мес.;

t ₀ – время одного оборота оборотных средств, дней;

30 – продолжительность месяца, дней.

Расчет параметров формулы (7.3) необходимо осуществлять в соответствии с методическими подходами, изложенными в теме № 1.

Так, гарантийный (страховой) запас по i- му наименованию сырья (ГЗ _i), исходя из имеющейся исходной информации, рекомендуется определять двумя методами. Если имеется достаточный производственный опыт взаимоотношений с поставщиком сырья, гарантийный запас определяется как произведение максимальной задержки поставки (t _{зп i}) на дневное потребление (ДП _i) сырья i- го наименования:

 

, (7.4)

 

где S_i – величина потребления (спроса) на i- тое наименование сырья за установленный промежуток времени, т/мес. (т/кв., шт./год и т.п.);

N – количество рабочих дней в периоде времени, за который потребляется величина(S_i), дн./мес. (дн./кв., дн./год и т.п.).

В случае отсутствия производственного опыта размер гарантийного запаса (ГЗ _i) принимается на уровне 30–50% от величины оптимального размера заказа по i- му наименованию сырья ().

В свою очередь, оптимальный размер заказа по i- му наименованию сырья () рекомендуется рассчитывать с учетом ранее рассмотренной методики (см. тему № 1) по следующей зависимости:

 

(7.5)

 

где – затраты на хранение единицы i- го наименования сырья за период времени потребления величины (S_i), тыс. руб./(т · мес.) (тыс. руб./(шт. · мес.) и т.п.);

Е – коэффициент эффективности финансовых вложений за период времени потребления величины (S_i).

Подготовительный (буферный) запас по i- му наименованию сырья (ПЗ _i), который формируется в случае производственной необходимости, рекомендуется определять по следующей зависимости

 

, (7.6)

 

где t _{п i} – время дополнительной подготовки i- го наименования сырья перед использованием в производстве, дней.

Затраты на хранение запасов i- го наименования сырья в течение месяца (С _{хр i}) определяются исходя из площади пола склада, которую будет занимать сырье i- го наименования в течение установленного промежутка времени потребления величины (S_i) по следующей формуле:

 

, (7.7)

 

где Т₃ – себестоимость использования 1 м² пола склада за месяц, тыс. руб./(м² · мес.);

F_i – площадь пола склада, которую будет занимать сырье i- го наименования (полезная площадь склада, см. тему № 3) в течение установленного промежутка времени потребления величины (S_i) с учетом проходов и проездов, м².

Время одного оборота оборотных средств (t ₀) равно сумме трех величин его составляющих:

– длительности производственного цикла изготовления одной партии готовой продукции;

– продолжительности нахождения одной партии готовой продукции на складе готовой продукции до полной ее отгрузки потребителям;

– срока оплаты счетов потребителями.

Так как целью данной методики является определение оптимального размера оборотных средств организации для производства товарной продукции одного наименования, в этой связи зависимость по определению себестоимости полуфабрикатов собственного производства (С _п), (см. формулу 7.1) будет иметь следующий вид:

 

, (7.8)

 

где Q – прогнозная производственная программа продукции данного наименования за установленный промежуток времени, шт./год (шт./кв., шт./мес.);

Т _пц – длительность производственного цикла изготовления продукции данного наименования, дней;

С _тп – себестоимость изготовления единицы товарной продукции данного наименования, тыс. руб./шт.;

k _п – коэффициент, учитывающий долю затрат на производство полуфабрикатов в себестоимости изготовления готовой продукции, (0, 6–0, 8);

N_Q – количество рабочих дней в соответствующем установленном промежутке времени прогнозной производственной программы (Q), дней/год (дней/кв., дней/мес.).

Расходы будущих периодов: затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. (С_б.п), то есть это расходы, производимые в периоде производства продукции данного наименования, но относящиеся к периодам производства новой (другой) продукции рекомендуется определять по следующей зависимости:

 

, (7.9)

 

где Р_б.п – сумма средств в расходах будущих периодов на начало установленного промежутка времени производства продукции данного наименования, тыс. руб.;

Р_п.п – расходы будущих периодов, производимые в течение установленного промежутка времени производства продукции данного наименования, тыс. руб.;

Р_с – расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость продукции данного наименования, в установленном промежутке времени, тыс. руб.

Затраты, связанные с оборотом готовой продукции на складе (С _о.г.п ), рекомендуется определять по следующей формуле:

 

(7.10)

 

где Т _о – время, связанное с оборотом готовой продукции на складе, включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации, дней.

Обычно время (Т _о) составляет 7–14 дней.

Прогнозная дебиторская задолженность (С _д.з) рассчитывается, исходя из среднего срока оплаты счетов с учетом существующей практики расчетов с потребителями новых изделий, по ниже приведенной формуле:

 

(7.11)

 

где T _о.с – средний срок оплаты счетов потребителями новых изделий (T _о.с = 7–14 дней);

Р _тп – цена товарной продукции данного наименования, тыс. руб./ шт.

 

Рассмотрим возможность применения методики определения оптимальной величины оборотных средств для ранее рассмотренной производственной ситуации (см. тему № 1): агросервисная организация планирует производство деталей (долот) рабочих органов сельскохозяйственных машин (плугов) с программой 60 тысяч штук за год или 5 тысяч штук за месяц. При этом известно, что в соответствии с технологией изготовления будет использоваться листовая сталь 60ПП с линейными размерами 6000× 1500× 10 мм стоимостью 8100 тыс. руб. за одну тонну (по состоянию на 01.01.2012 г.). Поставщиком стали будет «Торговый дом Волгоградского металлургического завода " Красный октябрь"» (г. Москва). Расстояние транспортировки в одну сторону – 750 км. В соответствии с прогнозной годовой программой производства долот потребуется 100 тонн листовой стали в год. Также известно, что допустимая нагрузка на 1 м² пола для склада по хранению стали составляет 4 т/м². Издержки на содержание 1 м² склада за месяц составляют 21, 0 тыс. руб. В результате письменных переговоров с торговым домом установлено, что время выполнения одного заказа составит 30 календарных дней. Время возможной задержки поставки – 6 рабочих дней. Среднее количество рабочих дней в месяце – 22 дня. Себестоимость изготовления долота при данной годовой производственной программе составляет 36, 6 тыс. руб./шт. Продолжительность производственного цикла – 1 день.

Оптимизацию размера оборотных средств согласно вышепредставленной методике начнем с определения оптимального размера заказа листовой стали по формуле (7.5). Так, в соответствии с ранее проведенными расчетами (см. тему № 1) его размер равен 20, 0 тонн. При этом издержки на выполнение одного заказа () по доставке листовой стали автотранспортом составят 8550, 0 тыс. руб.

Гарантийный запас (ГЗ) листовой стали на складе согласно формуле (7.4) равен:

 

 

Следовательно, гарантийный (страховой) запас листовой стали на складе должен быть не менее 2, 28 тонны или 3 листов.

В соответствии с технологией производства подготовительных (буферных) запасов (ПЗ) листовой стали не предусматривается, в этой связи его размер равен нулю.

Затраты на хранение запасов листовой стали в течение месяца (С _хр) определяем исходя из того, что сталь будет храниться в штабеле. При этом как отмечалось выше, площадь пола склада, которую будет занимать штабель с учетом проходов и проездов составит 15 м². Тогда затраты (С _хр) с учетом исходной информации согласно формуле (7.7) составят:

 

 

Рассчитаем затраты на формирование и хранение запасов листовой стали () по формуле (7.3), принимая время одного оборота оборотных средств на уровне 40 дней:

 

 

Принимая во внимание исходные данные, определим себестоимость полуфабрикатов собственного производства по формуле (7.8):

 

 

Расходы будущих периодов при подобной постановке задачи определить не представляется возможным, поэтому их размер рассчитаем в процентом отношении от совокупной величины оборотных средств в конце.

Затраты, связанные с оборотом готовой продукции на складе (С _о.г.п ), согласно формуле (7.10) составят:

 

 

Рассчитаем прогнозную дебиторскую задолженность (С _д.з) по формуле (7.11), принимая средний срок оплаты счетов потребителями 10 дней, а цену долота на уровне цены за аналогичную продукцию, величина которой (по состоянию на 01.01.2012 г.) составляла около 45, 0 тыс. руб./шт.:

 

 

Принимая расходы будущих периодов (С _б.п) на уровне 5 % в структуре оборотных средств (опыт промышленного производства), определим по формуле (7.1) размер оборотных средств, авансирование которых в создание и использование оборотных производственных фондов и фондов обращения обеспечивает непрерывность процесса производства и реализации деталей (долот) рабочих органов сельскохозяйственных машин (плугов) с программой 60 тысяч штук за год:

 

 

В таблице 7.1 в соответствии с проведенными расчетами представлена структура оборотных средств.

 

Таблица 7.1 – Структура оборотных средств

 

Наименование элемента оборотных средств	Размер, тыс. руб.	Доля в общей величине оборотных средств, %
Оборотные производственные фонды
Затраты на закупку, доставку и хранение листовой стали 60ПП	108438, 0	34, 28
Себестоимость полуфабрикатов собственного производства	6654, 6	2, 10
Расходы будущих периодов	15818, 3	5, 00
Итого:	41, 38
Фонды обращения
Затраты, связанные с оборотом готовой продукции на складе	83181, 8	26, 29
Прогнозная дебиторская задолженность	102272, 7	32, 33
Итого:	58, 62

 

Анализ предложенной методики, а также полученных результатов ее апробации, позволяет сделать следующие выводы и предложения:

- основным источником формирования оборотных производственных фондов и фондов обращения организации являются, как правило, собственные средства, размер которых всегда ограничен. В этой связи размер оборотных средств должен быть минимально необходимым (оптимальным). Последнее обстоятельство обуславливает практическую значимость предложенной методики;

- размер оборотных средств зависит от многих факторов, главными из которых являются специфика производственной деятельности, характер товарной продукции, условия снабжения и сбыта. При этом базовыми структурными составляющими оборотных средств являются затраты на формирование запасов сырья, а также прогнозная дебиторская задолженность, на долю которых, обычно, приходится более 60 % оборотных средств. Это предопределяет создание в каждой коммерческой организации достаточно эффективной системы ресурсного обеспечения и сбыта, а также обуславливает необходимость постоянной оценки ее работы.

Варианты заданий