(тыс. руб.)
| № п/п
| Показатели
| Базисный период
| Отчетный период
| Влияние на изменение чистой прибыли
|
| в сумме
| в % к базисной чистой прибыли
|
| 1.
| Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)
|
|
|
|
|
| 2.
| Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
| 3.
| Отложенные налоговые обязательства
|
|
|
|
|
| 4.
| Текущий налог на прибыль
|
|
|
|
|
| 5.
| Чистая прибыль
|
|
|
|
|
Задача 3. По данным Отчета о прибылях и убытках заполнить таблицу 3, изучить состав, динамику и провести факторный анализ прибыли от продаж. Определить влияние изменения объема реализованной продукции; ассортимента реализованной продукции, себестоимости реализованной продукции, цены реализации продукции, величины коммерческих и управленческих расходов на прибыль от продаж. Если индекс цен равен в базисном периоде «1», а в отчетном периоде: а) 1, 05; б) 1, 1; в) 1, 13; г) 1, 18.
По результатам анализа сделать выводы.
Таблица 3
Факторный анализ динамики прибыли от продаж
(тыс. руб.)
| № п/п
| Слагаемые бухгалтерской прибыли
| Фактически
| Изменение
|
| базисный период
| отчетный период
| в сумме
| в %
|
|
| Выручка(нетто) от продажи продукции
|
|
|
|
|
|
| Себестоимость проданной продукции
|
|
|
|
|
|
| Коммерческие расходы
|
|
|
|
|
|
| Управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
|
|
|
|
|
| Индекс изменения цен
|
|
|
|
|
|
| Объем реализации в сопоставимых ценах
|
|
|
|
|
Задача 4. По данным Отчета о прибылях и убытках заполнить таблицу 4, изучить уровень и динамику прибыли, провести факторный анализ прибыли от продаж по методике Л.В. Донцовой*. Определить влияние количества и ассортимента реализованной продукции; цены, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов на прибыль от продаж. Если индекс цен в отчетном периоде составил: а) 1, 05; б) 1, 1; в) 1, 13; г) 1, 18. По результатам анализа сделать выводы.
* Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-ое издание – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 336 С.
Таблица 4
Анализ прибыли
(тыс. руб.)
| Показатели
| Преды-дущий период
| Уровень в % к выручке базис-ного периода
| Отчет-ный период
| Уровень в % к выручке отчет-ного периода
| Откло- нение
в сумме
| Откло-нение уровня в %
|
|
|
|
|
|
| 6=4-2
| 7=5-3
|
| 1. Выручка от реализации товаров работ и услуг (за минусом НДС акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
|
|
|
|
|
|
| 2. Себестоимость реализации товаров, работ и услуг
|
|
|
|
|
|
|
| 3. Валовая прибыль
|
|
|
|
|
|
|
| 4. Коммерческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| 5. Управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| 6. Прибыль от реализации
|
|
|
|
|
|
|
| 7. Проценты к получению
|
|
|
|
|
|
|
| 8. Проценты к уплате
|
|
|
|
|
|
|
| 9. Доходы от участия в других организациях
|
|
|
|
|
|
|
| 10. Прочие доходы
|
|
|
|
|
|
|
| 11. Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
| 12. Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль)
| | | | | | |
| 13. Текущий налог на прибыль
| | | | | | |
| 14. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
|
| |
|
|
|
Задача 5. Заполните таблицу 5 и рассчитайте уровень операционного левериджа для каждого предприятия. По результатам расчетов сделать вывод.
Таблица 5
| Показатели
| Предприятие 1
| Предприятие 2
|
| Базисный период
| Отчетный период
| Базисный период
| Отчетный период
|
| Объем реализации
|
|
|
|
|
| Сумма постоянных затрат
|
|
|
|
|
| Уровень переменных затрат в % к объему реализации
|
|
|
|
|
| Сумма переменных затрат
|
|
|
|
|
| Коэффициент операционного левериджа
|
|
|
|
|
| Прибыль от реализации
|
|
|
|
|
| Темп роста прибыли от реализации
| –
|
| –
|
|
| Темп роста объема реализованной продукции
| –
|
| –
|
|
| Эффект операционного левериджа
| –
|
| –
|
|
Задача 6. Провести факторный анализ прибыли от продаж и определить влияние по данным таблицы 6 следующих факторов: объема реализации, структуры реализованных товаров, себестоимости и цены реализации товаров. По результатам расчетов сделать вывод.
Таблица 6
| Вид товара
| Объем реализации, ед.
| Удельный вес в %
| Полная себестоимость 1 ед., руб.
| Средняя цена реализации 1 ед., руб.
|
| б.п.
| от.п.
| б.п.
| от.п.
| б.п.
| от.п.
| б.п.
| от.п.
|
| А
|
|
| 15, 22
| 38, 40
|
|
|
|
|
| Б
|
|
| 60, 84
| 10, 20
|
|
|
|
|
| В
|
|
| 23, 94
| 51, 40
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
|
| Х
| Х
| Х
| Х
|
Задача 7. Провести факторный анализ прибыли от продаж и определить влияние по данным таблицы 7 следующих факторов: объема реализации, структуры реализованных товаров, себестоимости реализации товаров, постоянных затрат и цены реализации. По результатам расчетов сделать вывод.
Таблица 7
| Вид товара
| Объем реализации, ед.
| Удельный вес в %
| Полная себестоимость 1 ед., тыс. руб.
| Средняя цена реализации 1 ед.,
тыс. руб.
| Постоянные затраты на весь объем продаж,
тыс. руб.
|
| б.п.
| от.п.
| б.п.
| от.п.
| б.п.
| от.п.
| б.п.
| от.п.
| б.п.
| от.п.
|
| А
|
|
| 37, 99
| 23, 43
|
|
|
|
| Х
| Х
|
| Б
|
|
| 24, 45
| 40, 10
|
|
|
|
| Х
| Х
|
| В
|
|
| 16, 16
| 24, 40
|
|
|
|
| Х
| Х
|
| Г
|
|
| 21, 40
| 12, 08
|
|
|
|
| Х
| Х
|
| Итого
|
|
|
|
| Х
| Х
| Х
| Х
|
|
|
Задача 8. Заполните таблицу 8 и рассчитайте абсолютный и относительный запас финансовой устойчивости предприятия. По результатам расчетов сделать вывод.
Таблица 8
Анализ запаса финансовой устойчивости
| Показатели
| Прошлый год
| Отчетный год
|
| 1. Выручка от реализации
|
|
|
| 2. Полная себестоимость реализованной продукции
|
|
|
| 3. Сумма постоянных затрат
|
|
|
| 4. Прибыль от продаж
|
|
|
| 5. Сумма маржинального дохода
|
|
|
| 6. Доля маржинального дохода в выручке
|
|
|
| 7. Порог рентабельности
|
|
|
| 8. Запас финансовой устойчивости:
|
|
|
| - в денежной оценке
|
|
|
| - в %
|
|
|
