Студопедия — Визначення витрат з метою оподаткування податком на прибуток
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Визначення витрат з метою оподаткування податком на прибуток






Витрати, які враховуються при визначенні оподаткованого прибутку (ст. 138)
Витрати операційної діяльності (ст. 138.8) Інші витрати (ст. 138.10)
- собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт та наданих послуг: - прямі матеріальні витрати; - прямі витрати на оплату праці; - амортизація виробничих основних засобів та нематеріальних активі безпосередньо пов’язаних з виробництвом; - загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів (витрати на управління виробництвом, амортизація основних засобів загальновиробничого призначення, витрати на ремонт, утримання, страхування основних засобів, опалення, освітлення, водопостачання виробничих приміщень тощо); - вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів. - адміністративні витрати на обслуговування та управління підприємством (проведення річних зборів органів управління, винагороди за консультаційні аудиторські послуги, оплата послуг зв’язку, зарплата адміністративного персоналу); - витрати на збут (реклама, транспортування, зарплата працівників відділу збуту тощо); - інші операційні витрати (втрати від курсових різниць, суми єдиного цільного внеску, що сплачується з зарплати найманого працівника та інших податкових платежів за винятком податку на прибуток, ПДВ (для платників ПДВ), податку на доходи фізичних осіб, інформаційне забезпечення господарської діяльності, відсотки за користування кредитом).
Витрати, на які дозволено зменшувати базу оподаткування у сумі певного відсотку (ст. 138.10.6)
- кошти перераховані підприємствам всеукраїнських об’єднань осіб, що постраждали від Чорнобильської катастрофи, на яких працює не менше 75% таких осіб – не більше 10% оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду; - кошти або вартість майна добровільно перераховані на користь резидентів з метою виробництва національних фільмів – не більше 10% оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду; - кошти або вартість майна добровільно перераховані для цільового використання з метою охорони культурної спадщини установам науки, освіти, культури – не більше 10% оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду; - витрати пов’язані з добровільним перерахунком коштів до бюджету або неприбуткових організацій, але у розмірі 4% від прибутку попереднього звітного року; - сума єдиного соціального внеску, що сплачується роботодавцем; - витрати на проведення ремонту та реконструкції основних засобів (на витрати відноситься 10% від загальної вартості основних засобів).
Продовження табл. 3.2
Витрати, що не враховуються при визначенні оподаткованого прибутку(ст. 139)
Витрати не пов’язані з проведенням господарської діяльності: - організація, проведення прийомів, презентацій, свят розваг та відпочинку; - сума попередньої оплати за товари, роботи, послуги; - витрати на погашення основної суми отриманих позик; - витрати на придбання, виготовлення, будівництво об’єктів основних засобів, що підлягають амортизації; - витрати на утримання органів управління об’єднань підприємств, які є окремими юридичними особами; - дивіденди; - суми штрафів, які підлягають сплаті; - витрати на придбання у нерезидентів консалтингу, маркетингу, реклами в обсязі, що перевищує 4% доходу від реалізації товарів (ст.. 139.1.13); - витрати на придбання у нерезидентів послуг інжинірингу у обсязі, що перевищує 5% митної вартості обладнання (ст. 139.1.14).
Витрати подвійного призначення (ст. 140):
Враховуються при визначенні об’єкту оподаткування (ст. 140.1)
- витрати на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, миючими та знешкоджувальними засобами, продуктами спеціального харчування; - витрати пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності; - витрати на професійну підготовку, перепідготовку, підвищення кваліфікації кадрів у разі якщо законодавством передбачено обов’язковість періодичної підготовки; - витрати на гарантійний ремонт, вартість яких не компенсується за рахунок покупців; - витрати на проведення реклами; - витрати на відрядження підтверджені документально; - витрати на утримання об’єктів, які знаходяться на балансі з 1 липня 1997 р. та забезпечують соціально-культурні заходи підприємства: дитячі садки, санаторії, медичні заклади та не використовуються з метою отримання прибутку.
Не враховуються при визначенні об’єкту оподаткування (ст. 140.1.1.)
- роялті на користь нерезидента в обсязі, що перевищує 4% виручки від реалізації товарів; - до складу витрат на відрядження не включається вартість алкогольних та тютюнових виробів;

До витрат звітного періоду дозволено включати, тільки ту суму, яка відповідає обсягу реалізованої в даному періоді продукції, а не на весь обсяг виробленої в даному періоді продукції.

Розрахунок суми амортизаційних відрахувань

Основні засоби – це матеріальні активи, що призначені для використання платником податків у господарській діяльності, мають термін служби більше одного року, вартість більше 2500 грн. і переносять свою вартість на вартість готової продукції протягом декількох виробничих періодів.

Нарахування амортизації здійснюється окремо по кожному об’єкту основних засобів (табл. 3.3).

Таблиця 3.3

Групи основних засобів (ст. 145.1)

Групи Мінім. строк корисного використ. (роки)
  Земельні ділянки -
  Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язаних з будівництвом  
  Будівлі, споруди, передавальні пристрої 20, 15, 10
  Машини та обладнання: електронно-обчислювальні машини та інші пристрої для обробки інформації.  
  Транспортні засоби  
  Інструменти, прилади, інвентар (меблі)  
  Тварини  
  Багаторічні насадження  
  Інші основні засоби  
  Бібліотечні фонди -
  Малоцінні необоротні матеріальні активи -
  Тимчасові споруди  
  Природні ресурси -
  Інвентарна тара  
  Предмети прокату  
  Довгострокові біологічні активи  

Амортизації підлягають (ст. 144.1 ПКУ):

- витрати на придбання основних засобів нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів;

- витрати на самостійне виготовлення основних засобів для їх використання у господарській діяльності;

- витрати на проведення ремонту та реконструкції основних засобів, що перевищують 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів;

- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом.

Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат звітного періоду (ст. 144.2):

- утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

- ліквідацію основних засобів;

- виробництво національного фільму та придбання майнових прав інтелектуальної власності на національний фільм.

Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування (ст. 144.3):

- витрати на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних та архівних фондів;

- витрати бюджетів на утримання та будівництво автомобільних доріг загального користування;

- вартість гудвілу;

- витрати на придбання, ремонт або поліпшення невиробничих основних засобів.

Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням наступних методів:

- прямолінійного;

- зменшення залишкової вартості;

- прискореного зменшення залишкової вартості;

- кумулятивного;

- виробничого.

Об’єкти 9, 12, 14, 15 груп – амортизуються за прямолінійним або виробничим методом; 4, 5 групи – за методом прискореного зменшення залишкової вартості; 1, 13 групи – амортизація не нараховується; інші – будь-яким з п’яти методів.

Основні засоби зараховуються на баланс за первісною вартістю, на яку в разі відсутності ліквідаційної вартості починає нараховуватися амортизація.

Первісна вартість об’єктів основних засобів включає:

- вартість придбання об’єкту та будівельно-монтажних робіт;

- реєстраційні збори, державне мито;

- суму непрямих податків, що не відшкодуються платнику;

- витрати на страхування ризиків доставки основних засобів;

- витрати на транспортування;

- інші витрати пов’язані з доведенням основних засобів до стану придатного для використання.

Первісна вартість основних засобів у разі їх поліпшення збільшується за умови, що це призведе до збільшення економічних вигод від їх використання у сумі, що перевищує 10% скупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації. Якщо сума поліпшення менше 10%, то платник податку має право віднести цю суму до витрат звітного періоду.

Нематеріальні активи – це права на використання об'єктів промислової та інтелектуальної власності, а також інші майнові права. Нарахування амортизації здійснюється окремо за кожним об’єктом нематеріальних активів (табл. 3.4).

Таблиця 3.4

Нематеріальні активи (145.1.1.)

Група Строк дії права користування
  Права користування природними ресурсами Відповідно до правовст. документу
  Права користування майном (право на користування земельною ділянкою, право на оренду приміщень тощо) Відповідно до правовстановлюючого документу
  Права на комерційні позначення (права на торгівельні марки, знаки тощо) Відповідно до правовстановлюючого документу
  Права на об’єкти промислової власності (винаходи, корисні моделі, промислові зразки тощо) Відповідно до правовстановлюючого документу, але не менше 5 років
  Авторське право та суміжні права, крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті Відповідно до правовстановлюючого документу, але не менше 2 років
  Інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності) Відповідно до правовстановлюючого документу

На нематеріальні активи нараховується амортизація протягом терміну їх корисного використання.

Метод амортизації нематеріального активу підприємство вибирає самостійно виходячи з умов отримання майбутніх економічних вигод. Якщо такі умови визначити неможливо, то амортизацію нараховують із застосуванням прямолінійного методу.

Звільнення від податку на прибуток

Від податку на прибуток звільняються (ст. 154):

- прибуток підприємств та організації отриманий від продажу товарів, робіт, послуг, заснованих громадськими організаціями інвалідів, за умови, якщо кількість працюючих на підприємстві інвалідів перевищує 50% від

загальної кількості робітників, а їх фонд оплати праці становить не менше 25% від загального фонду оплати праці підприємства;

- прибуток підприємств, які займаються продажем на території України продуктів дитячого харчування власного виробництва;

- прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг.

На період з 1 січня 2011 до 1 січня 2016 року застосовується нульова ставка оподаткування для платників, дохід яких кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахована зарплата за кожен місяць звітного періоду є не меншою ніж дві мінімальні заробітні плати. Це стосується (ст. 154.6):

- підприємств, утворених після 1 квітня 2011 року;

- діючих підприємств, у яких протягом трьох послідовних років, щорічний обсяг доходу не перевищував 3 млн. грн., а середньооблікова чисельність працівників не перевищувала 20 осіб;

- осіб, які були зареєстровані платниками єдиного податку, якщо їх дохід не перевищував один мільйон, а середньооблікова чисельність працівників не перевищувала 50 осіб.

Виняток становлять:

- підприємства утворені після набрання чинності ПКУ шляхом злиття, приєднання або поділу, шляхом корпоратизації та приватизації;

- підприємства, які здійснюють діяльність у сфері розваг;

- підприємства, що виробляють або продають паливно-мастильні матеріали;

- підприємства, які здійснюють видобуток і виробництво дорогоцінних металів;

- діяльність з обміну валют;

- діяльність з видобутку та реалізації корисних копалин загальнодержавного значення;

- підприємства, що здійснюють охоронну діяльність;

- суб’єкти господарювання, що здійснюють діяльність у сфері надання послуг бухгалтерського обліку, інжинірингу.

Звільняється від оподаткування 80% прибутку підприємств, які займаються виробництвом та продажем устаткування, що працює на відновлювальних джерелах енергії.

Звільняється від оподаткування 50% прибутку, отриманого від здійснення заходів та реалізації проектів підприємств, що включені до державного реєстру підприємств, які здійснюють розробку і впровадження енергоефективних заходів та енергоефективних проектів.

Розрахунок суми податку на прибуток

Сума прибутку, з якого сплачується податок, розраховується за формулою:

Оподаткований прибуток = дохід – собівартість – інші витрати

Сума податку на прибуток, яку необхідно сплатити до бюджету у даному звітному періоді, буде дорівнювати:

Податок на прибуток = Оподаткований прибуток * Ставка







Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 550. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ НАСЕЛЕНИЮ В УСЛОВИЯХ ОМС 001. Основными путями развития поликлинической помощи взрослому населению в новых экономических условиях являются все...

МЕТОДИКА ИЗУЧЕНИЯ МОРФЕМНОГО СОСТАВА СЛОВА В НАЧАЛЬНЫХ КЛАССАХ В практике речевого общения широко известен следующий факт: как взрослые...

СИНТАКСИЧЕСКАЯ РАБОТА В СИСТЕМЕ РАЗВИТИЯ РЕЧИ УЧАЩИХСЯ В языке различаются уровни — уровень слова (лексический), уровень словосочетания и предложения (синтаксический) и уровень Словосочетание в этом смысле может рассматриваться как переходное звено от лексического уровня к синтаксическому...

Эндоскопическая диагностика язвенной болезни желудка, гастрита, опухоли Хронический гастрит - понятие клинико-анатомическое, характеризующееся определенными патоморфологическими изменениями слизистой оболочки желудка - неспецифическим воспалительным процессом...

Признаки классификации безопасности Можно выделить следующие признаки классификации безопасности. 1. По признаку масштабности принято различать следующие относительно самостоятельные геополитические уровни и виды безопасности. 1.1. Международная безопасность (глобальная и...

Прием и регистрация больных Пути госпитализации больных в стационар могут быть различны. В цен­тральное приемное отделение больные могут быть доставлены: 1) машиной скорой медицинской помощи в случае возникновения остро­го или обострения хронического заболевания...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.013 сек.) русская версия | украинская версия