Лабораторний практикум № 5

Тема: «Адміністрування податку на доходи фізичних осіб»

 

У процесі виконання практикуму студенти повинні вміти:

– самостійно користуватися законодавчими та іншими нормативно-правовими актами з питань оподаткування фізичних осіб;

– визначати базу оподаткування ПДФО;

– правильно розраховувати суми податків і зборів (обов’язкових платежів), що підлягають сплаті до бюджетів та державних цільових фондів;

– застосовувати податкові соціальні пільги до бази оподаткування відповідно до норм податкового законодавства;

Студенти повинні знати:

– законодавчо-нормативну базу з питань оподаткування фізичних осіб;

– порядок обчислення податку на доходи фізичних осіб;

– правила заповнення та порядок подання до органів державної податкової служби податкової звітності;

– відповідальність фізичних осіб за порушення чинного податкового законодавства України.

Логічно-тезовий виклад теоретичних питань, які є основою для виконання практичних завдань.

– податок на доходи фізичних осіб - плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з Податковим кодексом України. Об’єкти оподаткування податку на доходи фізичних осіб зазначені на рис. 13.1.;

– «податкові агенти» щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючиморганам та нести відповідальність за порушення його;

– працівник - фізична особа, яка безпосередньо власною працею виконує трудову функцію згідно з укладеним з роботодавцем трудовим договором (контрактом) відповідно до закону;

– податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання - документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати;

– роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за користування або за надання права на користування будь-яким авторським та суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп'ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги чи торгівельною маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю, формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау);

– проценти - дохід, який сплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора як плата за використання залучених на визначений або невизначений строк коштів або майна;

– дивіденди - платіж, що здійснюється юридичною особою - емітентом корпоративних прав чи інвестиційних сертифікатів на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку;

– податкова декларація – документ, що подається платником податків контролюючому органу у строки і на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов’язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку;

 

Об’єкти оподаткування

Резидента

нерезидента

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід

доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання)

іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні

доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання)

Рис. 13.1. Об’єкти оподаткування податку на доходи фізичних осіб

Порядок визначення бази оподаткування з доходів у вигляді заробітної плати показано на рис. 13.2.

=

-

-

-

Заробітна плата, що підлягає оподаткуванню

Нарахована заробітна плата

Єдиний внесок на загально-обов'язове державне соціальне страхування

Страхові внески до Накопичу вального фонду

Сума податкової соціальної пільги за її наявності

Рис. 13.2. Порядок визначення бази оподаткування з доходів у вигляді заробітної плати

Податкова соціальна пільга

100 % суми загальної податкової соціальної пільги

100 % розміру прожиткового мінімуму (загальна)

200 % суми загальної податкової соціальної пільги

Рис. 13.3. Види податкових соціальних пільг

фізична особа підприємець – це особа, яка є громадянином України, іноземним громадянином, особою без громадянства, що здійснює підприємницьку діяльність.

 

«Порядок нарахування ПДФО та заповнення декларації про майновий стан та доходи»

Мета: навчити студентів практичним навичкам щодо нарахування податку на доходи фізичних осіб, заповненню податкової декларації про майновий стан та доходи.

 

1. Завдання для виконання практичної роботи № 1

На основі даних поданих в додатку Д/1 студент повинен:

1. Розрахувати податок на доходи фізичних осіб.

2. П ровести перерахунок щодо визначення суми ПДФО для повернення у зв’язку з поданням декларації на отримання податкової знижки.

3. Заповнити податкову декларацію про майновий стан та доходи (додаток Д/4).