Анализ использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т. е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливо-емкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене). Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство ί - говида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида). В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис.7.1), а также влияние на объем производства продукции. Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УДί) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:
Для расчета нужно иметь следующие исходные данные: 1. Затраты материалов на производство продукции: млн. руб. а) по плану б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции г) фактически по плановым ценам д) фактически 2. Стоимость товарной продукции: млн. руб. а) по плану б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре в) фактически по плановым ценам г) фактически На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для расчета влияния факторов на изменение ее уровня (табл.7.3). Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1, 1 коп., в том числе за счет изменения: структуры производства 29, 66-29, 34=+0, 32 коп., нормы расхода сырья 30, 14-29, 66=+0, 48 коп.. цен на сырье и материалы 31, 49-30, 14 = +0, 35 коп., отпускных цен на продукцию 30 44-31, 49=-1, 05 коп. Итого +1, 10 коп. Полученные данные позволяют сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости (изделия C и D). Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0, 48 коп., или на 1, 64%. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1, 35 коп., или 4, 6%. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора. Таблица 7.3. Факторный анализ материалоемкости продукции
Затем следует изучить материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Данные табл.7.4 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеют изделия C и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию C за счет более экономного использования материалов, а по изделию D - за счет применения более дешевого сырья. По изделиям A и B материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости. Таблица 7.4. Факторный анализ частной материалоемкости продукции
Примечание: УРф, УРПЛ - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов; ЦМф, ЦМПЛ - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦПф, ЦППЛ - фактический и плановый уровень цен на продукцию. Для изучения влияния факторов на изменение общей, частной, и удельной материалоемкости можно использовать и другой подход; (рис.7.1).
Рис.7.1. Схема факторной системы материалоемкости
Согласно рассмотренной схеме, в первую очередь следует установить, как изменилась общая материалоемкостьза счет структуры произведенной продукции (УДi) и частной материалоемкости (ЧМЕi):
Для этого можно применить способ абсолютных разниц:
Общая материалоотдача или материалоемкость По данным табл.7.5, общая материалоемкость продукции возросла на 0, 32 коп. в связи с изменением структуры производства продукции и на 0, 78 коп. за счет изменения частной материалоемкости изделий. Частная материалоемкость продукции в свою очередь зависит от удельной материалоемкости (УМЕ) (стоимости израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦПi), для расчета влияния которых используется способ цепной подстановки или интегральный метод:
Таблица 7.5 . Расчет влияния факторов первого порядка на общий уровень материалоемкости, коп.
Как видно из табл.7.6, частная материалоемкость отдельных видов продукции возросла в основном за счет повышения удельной материалоемкости изделий (стоимости израсходованного сырья и материалов на производство единицы продукции), которая в свою очередь зависит от количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия (УР) и их стоимости (ЦМ):
Для расчета влияния этих факторов можно использовать прием абсолютных разниц:
Расчеты, приведенные в табл.7.7, показывают, что удельная материалоемкость изделий возросла как за счет перерасхода материальных ресурсов относительно плановых норм (внутренний фактор), так и за счет повышения стоимости материалов в связи с инфляцией (внешний фактор). Расход материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода, отходов и потер Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др. Влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:
где Таблица 7.6. Расчет влияния факторов второго порядка на уровень частной материалоемкости
Таблица 7.7 . Расчет влияния факторов первого порядка на удельную материалоемкость продукции
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле
Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. В процессе последующего анализа необходимо установить, как изменился выпуск продукции за счет этих факторов. Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с разной степенью детализации. Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования: ВП = МЗ * МО или ВП = МЗ/МЕ, где МЗ - затраты материальных ресурсов на производство продукции; МО - материалоотдача. Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой модели можно применять приемы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный метод, интегральный метод, а по второй модели только прием цепной подстановки или интегральный метод. Если известно, за счет чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), то нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет i -го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет материалоемкости определяется с помощью приема цепных подстановок. Более детальный анализ можно сделать по каждому виду материальных ресурсов. При этом используется следующая модель выпуска продукции:
где Для расчета влияния этих факторов используется способ цепной подстановки или абсолютных разниц (табл.7.8, 7.9).
Общее изменение объема выпуска продукции:
в том числе за счет изменения: а) массы заготовленного сырья б) переходящих остатков сырья в) отходов сырья г) удельного расхода сырья Таким образом, план по производству изделия С перевыполнен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 466 туб. По такой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции. Таблица 7.8. Анализ эффективности использования сырья на выпуск изделия С
Таблица 7.9. Расчет влияния факторов на выпуск изделия С методом абсолютных разниц
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения, недопущения брака, максимального использования отходов и т.д. В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы увеличения производства продукции по всем основным факторам производства (лучшего использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда) и определить реальную его величину, сбалансированную по всем ресурсам [24]. Контрольные вопросы: 1. Какова политика управления оборотным капиталом на предприятии? 2. Какие пути улучшения использования оборотных средств существуют? 3. Перечислите источники формирования оборотных средств. 4. Дайте определение собственным оборотным средствам предприятия. 5. В чем отличие оборотных средств от собственных оборотных средств? 6. Назовите показатели, характеризующие оборачиваемость оборотных средств. 7. Каковы задачи анализа обеспеченности и использование материальных ресурсов? 8. Назовите источники информации для анализа материальных ресурсов. 9. Каковы этапы анализа выполнения плана материально-технического снабжения? 10. Что такое материалоотдача? 11. Что такое материалоемкость? 12. Какие факторы влияют на материалоемкость? 13. Используя метод цепных подстановок, определите влияние факторов на изменение материалоемкости. 14. Какие факторы влияют на изменение частной материалоемкости продукции? Контрольные задания: Задачи
|
(VВПплi*УРплi*ЦМплi) 28168
∆ ТПудi 98500
(7.7)
(7.8)
(7.9)
(7.10)
- абсолютный прирост материалоемкости за счет i -го фактора; 
- абсолютный прирост материальных затрат за счет i -го фактора.
(7.11)
(7.12)
- выпуск продукции c i -го вида сырья; 
- количество заготовленного сырья i -го вида; 
- изменение переходящих остатков сырья; 
-отходы сырья; 
- расход i -го сырья на единицу продукции.
= 31043 – 27430 = +3613 туб,
= 31090 – 31043 = +47 туб,
= 30624 – 31090 = -466 туб,
= 31680 – 30624 = +1056 туб.
туб.
