Анализ затрат на рубль товарной продукции

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (рис.8.1).

Рис.8.1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

 

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл.8.3 и по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукция млн. руб.

по плану: 96000

фактически при плановой структуре

и плановых ценах: 98500

фактически по ценам плана: 100800

фактически по фактическим ценам: 104300

Аналитические расчеты, приведенные в табл.8.4, показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 0, 5 коп. (80, 7-81, 2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0, 03 коп.(81, 17-81, 20); изменения структуры производства на 1, 17 коп.(80, 0-81, 17); повышения оптовых цен на продукцию - на 2, 8 коп.(80, 70-83, 5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2, 06 и 1, 44 коп.

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 млн. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 млн. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 3, 2 (3255/100800) и 0, 3 (303/100800) коп.

Таблица 8.4.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции

 

Затраты на рубль продукции, коп.	Расчет	Фактор
объем произ-водства	струк-тура произ-водства	уровень удель-ных переме-нных затрат	сумма посто-янных затрат	отпуск-ные цены на продук-цию
План	77952 / 96000 = 81, 20	План	План	План	План	План
Усл.1	79372 / 98500 = 81, 17	Факт	План	План	План	План
Усл.2	80640 / 100800 = 80, 00	Факт	Факт	План	План	План
Усл.3	82723 / 100800 = 82, 06	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	841168 / 100800 = 83, 50	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	841168 / 104300 = 80, 70	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
∆ общ =	80, 7 – 81, 2 = -0, 5 коп.	-0, 03	-1, 17	+2, 06	+1, 44	-2, 80

 

Таблица 8.5 .

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

 

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, млн. руб.
Объем выпуска товарной продукции	-0, 03*96600 / 100	+29
Структура товарной продукции	-1, 17*96600 / 100	+1130
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+2, 06*96600 / 100	-1990
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+1, 44*96600 / 100	-1391
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-2, 80*96600 / 100	+2705
Итого В том числе за счет: - ресурсоемкости - стоимости ресурсов	+0, 3*96600 / 100 +3, 2*96600 / 100	+483   -290 -3091

 

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль товарной продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю [24].