Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции

 

К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения. Вновь осваиваемые изделия в ее состав не включаются.

Для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции необходимо иметь следующие сведения.

1. Затраты на запланированный выпуск товарной продукции по уровню себестоимости, млн. руб.:

фактической прошлого года 75000

плановой отчетного года 74250

экономия (-), перерасход (+) в сравнении с

прошлым годом согласно плану:

абсолютная сумма -750

относительная, % -1, 0

2. Затраты на фактический объем производства товарной продукции по уровню себестоимости, млн. руб.:

фактической прошлого года 77000

плановой отчетного года 76600

фактической отчетного года при плановых

ценах на ресурсы 78040

фактической отчетного года при фактических

ценах на ресурсы 79960

фактическая сумма перерасхода (+)

в сравнении с прошлым годом:

абсолютная сумма +2960

относительная, % +3, 84

Отклонение от планового задания:

абсолютное +3710

относительное, % +4, 84

Результаты расчетов, приведенные в табл.8.6 - 8.8, показывают, что планом предусматривалось снизить себестоимость сравнимой товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 750 млн. руб., или на 1%. Фактически же себестоимость сравнимой продукции выше прошлого года на 2960 млн. руб., или на 3, 84%. Это вызвано ростом цен на ресурсы, повышением ресурсоемкости продукции и изменением структуры производства в сторону увеличения удельного веса более затратоемких изделий [24].

Таблица 8.6 .

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом цепных подстановок

 

Абсолютная сумма экономии (-), перерасхода (+) к прошлому году, млн.руб.	Относительное изменение себестоимости к уровню прошлого года, %	Факторы изменения себестоимости
объем произ-водст-ва	струк-тура произ-водст-ва	ресур-соем-кость продукции	цены на мате-риалы
74250 – 75000 = -750	-750 / 77000 = -1, 0	План	План	План	План
77000 (-1%) = -770	-770 / 77000 = -1, 0	Факт	План	План	План
76600 – 77000 = -400	-400 / 77000 = -0, 52	Факт	Факт	План	План
78040 – 77000 = +1040	1040 / 77000 = 1, 35	Факт	Факт	Факт	План
79960 – 77000 = +2960	2960 / 77000 = 3, 84	Факт	Факт	Факт	Факт

Таблица 8.7.

Результаты расчета влияния факторов

 

Факторы изменения себестоимости сравнимой продукции	Абсолютное изменение, млн. руб.	Относительное изменение, %
Объем производства продукции	-20	-
Структура производства	+370	+0, 48
Ресурсоемкость продукции	+1440	+1, 87
Цены и тарифы на ресурсы	+1920	+2, 49
Итого	+3710	+4, 84

 

Таблица 8.8.

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом абсолютных разниц

 

Фактор	Расчет влияния	Изменение себестоимости продукции
абсолютное, млн. руб.	относитель-ное, %
Объем производства сравнимой товарной продукции	(77000-75000)(-1%) / 100	-20	-
Структура сравнимой товарной продукции	76600–77000(100-1%) / 100	+370	+0, 48
Ресурсоемкость продукции	78040-76600	+1440	+1, 87
Цены и тарифы на материалы, энергию, услуги и т.д.	79960 – 78040	+1920	+2, 49
Всего		+3710	+4, 84