Анализ прямых трудовых затрат

Общая сумма прямой зарплаты (рис.8.3) зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч.

Рис.8.3. Блок-схема факторной системы зарплаты на производство продукции

 

Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции млн. руб.:

по плану: ∑ (VВП_плi * УТЕ_плi * ОТ_плi) 16096

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑ (VВП_плi * УТЕ_плi * ОТ_плi)* К_ТП = 16096*1, 026025 16515

по плановому уровню затрат на фактический

выпуск продукции: ∑ (VВП_фi * УТЕ_плi * ОТ_плi) 17153

фактически при плановом уровне оплаты труда:

∑ (VВП_фi * УТЕ_фi * ОТ_плi) 15589

фактически: ∑ (VВП_фi * УТЕ_фi * ОТ_фi) 17045

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 млн руб.(17045-16096), в том числе за счет:

увеличения обьсма выпуска продукции:

∆ ЗП_VВП = 16515 – 16096 = +419 млн.руб.;

изменения структуры производства продукции:

∆ ЗП_стр = 17153 - 16515 = +638 млн. руб.;

снижения трудоемкости продукции:

∆ ЗП_уте = 15589 - 17153 = -1564 млн. руб.;

повышения уровня оплаты труда:

∆ ЗП_от = 17045 - 15589 = +1456 млн. руб.

Зарплата на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

УЗП_i = VВП_плi * УТЕ_плi * ОТ_плi (8.7)

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы прямой зарплаты по видам продукции используем способ цепной подстановки (табл.8.12).

Таблица 8.12

Факторный анализ прямой зарплаты по видам продукции

 

Изделие	Объем выпуска продукции, туб.	Удельная трудоемкость, чел.-ч	Уровень среднечасовой оплаты труда, тыс. руб.
план	факт	план	факт	план	факт
A			15, 5	15, 0	5, 00	5, 50
B			18, 0	17, 0	5, 20	5, 75
C			24, 0	21, 0	5, 50	5, 80
D			26, 7	22, 4	5, 40	6, 00

Продолжение табл.8.12

Изделие	Сумма прямой зарплаты, млн. руб.	Изменение суммы зарплаты, млн. руб.
VВПпл * * УТЕпл* *ОТпл	VВПф* *УТЕпл* *ОТпл	VВПф* *УТЕф* *ОТпл	VВПф* *УТЕф* *ОТф	всего	В том числе за счет
VВП	УТЕ	ОТ
A					-306	-558	-126	+378
B					+178	-52	-288	+518
C					+237	+561	-523	+199
D					+840	+1106	-627	+361
Итого					+949	+1057	-1564	+1456

Полученные результаты показывают, по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, а по каким - экономия и за счет чего. В основном перерасход зарплаты оправдывается увеличением выпуска продукции. По изделиям А и В темпы снижения трудоемкости ниже темпов роста оплаты труда, что является причиной повышения себестоимости этих видов продукции. По изделиям С и D темпы снижения трудоемкости выше темпов роста оплаты труда, что оценивается положительно.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (табл.8.13).

Таблица 8.13

Факторный анализ зарплаты на единицу продукции

 

Изделие	Удельная трудоемкость, чел.-ч	Уровень оплаты труда, тыс. руб.	Зарплата на изделие, тыс. руб.	Отклонения от плана
план	факт	план	факт	план	факт	всего	В том числе
УТЕ	ОТ
A	15, 5	15, 0	5, 0	5, 50	77, 50	82, 50	+5, 00	-2, 50	+7, 50
B	18, 0	17, 0	5, 2	5, 75	93, 60	97, 75	+4, 15	-5, 20	+9, 35
C	24, 0	21, 0	5, 5	5, 80	132, 00	121, 80	-10, 20	-16, 50	+6, 30
D	26, 7	22, 4	5, 4	6, 00	144, 18	134, 40	-9, 78	-23, 22	+13, 44

 

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и др. Влияние этих факторов (третьего уровня) на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия С снизилась на 1, 8 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 9, 9 тыс.руб. (1, 8*5, 5), а на весь фактический выпуск продукции - 313, 6 млн. руб.(9, 9*31680).

Однако если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы. Для этого фактическую сумму затрат (З_ф) и фактический объем производства продукции (УВП_ф} нужно скорректировать на изменение данного фактора и полученный уровень себестоимости единицы продукции сопоставить с фактическим:

(8.8)

где ∆ С_Хί - изменение уровня себестоимости за счет конкретного; организационно-технического мероприятия; ∆ ЗП_xi - изменение суммы зарплаты за счет i- го фактора; ∆ АМ_xi - изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением i- гомероприятия; ∆ VВП_xi - изменение объема производства i -го вида продукции за счет i -го мероприятия.

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные «Акта внедрения научно-технических мероприятии», где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия [24].