Налоги и механизм их действия. Виды и роль налогов в регулировании экономики

Налоги – это обязательная нормативная ставка обложения любых видов дохода или имущества физических и юридических лиц, осуществляемые принудительно государством или местными органами власти на основе специального законодательства и поступающие в бюджетный фонд в определенные парламентом сроки.

Основные функции налогов:

1. Содержание государственного аппарата

2. Регулирование экономической активности

3. Поддержка определенных отраслей народного хозяйства

4. Стимулирование и поддержка некоторых видов хозяйственной деятельности

5. Ограничение видов деятельности, вредных или опасных для общества.

Налоговая система – совокупность форм и методов взимания налогов, пошлин, сборов и других платежей, а также принципов налогообложения и сборов.

Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Элементы налога:

- субъект налога, или налогоплательщик, т.е. лицо, которое по закону обязано платить налоги;

- объект налога, т.е. доход или имущество, на которое фактически исчисляется налог;

- источник налога – доход, из которого налогоплательщик уплачивает налог;

- ставка налога – величина налога на единицу обложения;

- налоговая база – совокупность объектов налогообложения и количественное выражение предмета налогообложения;

- налоговой период – определенный период времени применительно к отдельным налогам, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;

-налоговые льготы – это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.

В своей работе «Богатство народов» А.Смит изложил следующие принципы налогообложения:

1. Налог должен быть реальным, т.е. посильным для бюджета плательщика

2. Налог должен быть определенным и понятным для плательщика

3. Метод и время сбора налога должны быть удобными для плательщика

4. Издержки сбора налога должны быть невелики по сравнению с поступлениями.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

· всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы;

· стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

· равнонапряженность, т.е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам;

· обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;

· социальная справедливость, т.е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Основные виды налогов:

1. В зависимости от источника дохода:

- на заработанные;

- на незаработанные доходы, т. е налоги на капитал.

2. В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом:

- прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;

- регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;

- пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

3. По объектам налогообложения:

- на доход (подоходный налог);

- на имущество (земля, капитал, недвижимость, предметы роскоши);

- с передачи имущества (налог на наследование, дарение);

- на потребление (акцизы на отдельные товары);

- на вывоз – ввоз товаров из-за границы (таможенные пошлины).

4. По механизму формирования:

- прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода (подоходный налог, налог на прибыль);

- косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном счете, перекладываются на потребителей продукции (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Чистые налоги- налоги за минусом социальных выплат.