Учет депозитных операций коммерческих банков

Депозит – средства, внесенные в коммерческий банк клиентами – физическими или юридическими лицами, которые сберегаются на их счетах и используются в соответствии с режимом счета и банковского законодательства.

Депозитная операций – это операция по привлечению средств на вклады и размещение сберегательных сертификатов.

Субъектами депозитных операций являются коммерческие банки, которые выступают как

По условиям выплаты процентов за период проценты выплачиваются периодически или в конце срока, определенного депозитным договором. Согласно с условиями договора при оплате процентов за период на дату привлечения средств осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т: Текущий счет, корреспондентский счет, касса, депозитный счет.

К-т: Депозиты.

Проценты авансом выплачиваются одновременно с внесением средств на депозит. Таким образом, номинал депозита будет большим, чем сумма, полученная от депонента, на сумму выплаченных авансом процентов. В случае выплаты процентов авансом на дату привлечения депозита осуществляется такая проводка:

Д-т: Текущий счет, корреспондентский счет, касса, депозитный счет – на сумму номинала депозита с вычетом выплаченных авансом процентов.

Д-т: Расходы будущих периодов – на сумму выплаченных авансом процентов.

К-т: Депозиты – на сумму номинала.

При погашении депозита в указанный договором срок осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т: Депозиты – на сумму номинала и в случае капитализации с учетом суммы процентов

К-т: Текущий счет, корреспондентский счет, касса, депозитный счет.

По требованию депонента банк возвращает депозит до окончания действия депозитного договора.

В таком случае банк может применить пониженную процентную ставку, если это предусмотрено условием депозитного договора. При возвращении депоненту суммы депозита банк осуществляет пересчет процентов за период с даты привлечения до даты досрочного возвращения депозита и выплачивает депоненту проценты по сниженной ставке.

Разницу между начисленными ранее процентами и процентами, подлежащими выплате по сниженной ставке, банк относит на уменьшение своих процентных расходов.

При этом, если на протяжении действия депозитного договора проценты депоненту не выплачивались, выполняются такие бухгалтерские проводки:

Д-т: Начисленные расходы на сумму начисленных процентов по депозиту

К-т: Текущий счет, корреспондентский счет, касса, депозитный счет на сумму процентов по депозиту по сниженной ставке

К-т: Процентные расходы на разницу между начисленными и выплаченными процентами по сниженной ставке.

Если проценты выплачивались депоненту периодически на протяжении действия депозитного договора, то разница между ранее выплаченными и пересчитанными по сниженной ставке процентами возвращаются банку в соответствии с условиями договора, т.е. выплачиваются депонентом или удерживаются банком из суммы депозита.