Баланс банка. Его отличительные черты. Группировка статей баланса

Баланс банка – это отчет о финансовом состоянии учреждения банка, который отображает ее активы, обязательства и капитал на определенную дату. Он формулируется в виде равенства и связывает между собой три понятия: активы, обязательства и капитал.

При этом под активами понимают ресурсы, которые контролируются учреждением, как результат прошлых событий, использование которых в будущем приведет к получению экономических выгод.

Под обязательствами понимают задолженность учреждения, которая возникла в результате прошедших событий и погашение которой в будущем приведет к уменьшению ресурсов учреждения.

Отсюда, собственный капитал – это стоимость активов банка после отчисления всех его обязательств.

Активы и пассивы в балансе сгруппированы в статьи по экономическому смыслу и в порядке уменьшения ликвидности.

Баланс активов и пассивов формируется по данным счетов 1-5 классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины. Активные и пассивные счета в балансе отображаются отдельно в такой последовательности:

- балансовые счета

- всего по каждой группе счетов

- всего по каждому разделу счетов

- всего по классу счетов

Статьи доходов и расходов в месячном балансе указываются по данным 6-го и 7-го классов Плана счетов.

Внебалансовые счета формируются по данным счетов 9-го класса Плана счетов. Сумма активных внебалансовых счетов должна равняться сумме пассивных внебалансовых счетов.

Структура годового баланса банка отличается от структуры месячного баланса. Годовой баланс представляет собой только баланс активов и пассивов.

Разнообразные операции могут изменять баланс лишь в четырех направлениях. Другими словами, по результатам влияния хозяйственных процессов на баланс они делятся на четыре группы. Если обозначить актив буквой А, пассив буквой П, сумму операций – буквой С, увеличение – знаком «+», а уменьшение – знаком «-», эти четыре группы схематически будут иметь такой вид:

- операция первого типа: А + С – С = П

- операция второго типа: А = П + С - С

- операция третьего типа: А + С = П + С

- операция четвертого типа: А – С = П – С

Таким образом, при отображении в балансе операций первого и второго типов сумма баланса не изменится. При отображении третьего типа – она увеличится в равной сумме по активу и пассиву, а при отображении четвертого типа – уменьшится по активу и пассиву на одинаковую сумму.

Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков.

План счетов бухгалтерского учета коммерческого банка состоит из девяти классов.

В первом классе Плана счетов учитывают казначейские и межбанковские операции коммерческих банков.К казначейским инструментам относятся:

- наличные средства

- банковские металлы

- ценные бумаги, которые рефинансирует Национальный банк Украины

- средства Национального банка Украины в коммерческом банке

- средства коммерческого банка в Национальном банке Украины

К межбанковским инструментам относятся операции между коммерческими банками:

- корреспондентские счета

- депозиты

- кредиты

- финансовый лизинг

Счета второго класса используются для учета операций с клиентами банка – субъектами хозяйственной деятельности, органами общего государственного управления и физическими лицами. По таким счетам учитываются средства на текущих счетах, кредиты, депозиты, средства на транзитных счетах, дебиторская и кредиторская задолженность по операциям с клиентами.

Кредиты делятся на кредиты в текущую и инвестиционную деятельность:

1. Кредиты в текущую деятельность – кредиты, предоставленные заемщикам на удовлетворение временных потребностей в средствах для приобретения текущих активов в случае разрыва между временем поступления средств и осуществлением затрат.К кредитам в текущую деятельность относятся:

- счета по овердрафту

- факторинговые операции

- кредиты по внутренним торговым операциям

- кредиты по экспортно-импортным операциям

- другие кредиты в текущую деятельность.

2. Кредиты в инвестиционную деятельность – кредиты, предоставленные заемщикам на удовлетворение временной потребности в средствах, при осуществлении ими инвестиционных вложений. К ним относятся:

- кредиты на строительство

- кредиты на покупку недвижимости

- финансовый лизинг.

В третьем классе плана счетов учитываются операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, которые рефинансирует НБУ, и долгосрочных вкладов), другие активы и обязательства банка, кроме товарно-материальных ценностей, расчеты между учреждениями одного банка, дебиторская и кредиторская задолженность учреждения.

В четвертом классе сосредоточены группы счетов, на которых учитываются долгосрочные вложения банка в дочерние предприятия, в нематериальные активы и в основные средства. (Дочерняя компания – это компания, которая контролируется банком.)

Пятый класс плана счетов служит для учета капитала банка.Он содержит в себе привнесений капитал, нераспределенную прибыль и резервы, созданные за счет прибыли.

Доходы и расходы учитывают соответственно в шестом и седьмом классах Плана счетов.

Выделяют процентные, комиссионные, торговые и другие банковские доходы (расходы).

В восьмом классе открываются счета управленческого учета, детализация которых определяется учреждением банка самостоятельно.

На счетах девятого класса учитываются:

- требования и обязательства банка, которые могут возникнуть в будущем периоде и по которым банк подвергается риску

- документы и ценности

- расчеты по операциям, связанным с приватизацией и т.д.