Баланс банка. Его отличительные черты. Группировка статей баланса
Баланс банка – это отчет о финансовом состоянии учреждения банка, который отображает ее активы, обязательства и капитал на определенную дату. Он формулируется в виде равенства и связывает между собой три понятия: активы, обязательства и капитал. При этом под активами понимают ресурсы, которые контролируются учреждением, как результат прошлых событий, использование которых в будущем приведет к получению экономических выгод. Под обязательствами понимают задолженность учреждения, которая возникла в результате прошедших событий и погашение которой в будущем приведет к уменьшению ресурсов учреждения. Отсюда, собственный капитал – это стоимость активов банка после отчисления всех его обязательств. Активы и пассивы в балансе сгруппированы в статьи по экономическому смыслу и в порядке уменьшения ликвидности. Баланс активов и пассивов формируется по данным счетов 1-5 классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины. Активные и пассивные счета в балансе отображаются отдельно в такой последовательности: - балансовые счета - всего по каждой группе счетов - всего по каждому разделу счетов - всего по классу счетов Статьи доходов и расходов в месячном балансе указываются по данным 6-го и 7-го классов Плана счетов. Внебалансовые счета формируются по данным счетов 9-го класса Плана счетов. Сумма активных внебалансовых счетов должна равняться сумме пассивных внебалансовых счетов. Структура годового баланса банка отличается от структуры месячного баланса. Годовой баланс представляет собой только баланс активов и пассивов. Разнообразные операции могут изменять баланс лишь в четырех направлениях. Другими словами, по результатам влияния хозяйственных процессов на баланс они делятся на четыре группы. Если обозначить актив буквой А, пассив буквой П, сумму операций – буквой С, увеличение – знаком «+», а уменьшение – знаком «-», эти четыре группы схематически будут иметь такой вид: - операция первого типа: А + С – С = П - операция второго типа: А = П + С - С - операция третьего типа: А + С = П + С - операция четвертого типа: А – С = П – С Таким образом, при отображении в балансе операций первого и второго типов сумма баланса не изменится. При отображении третьего типа – она увеличится в равной сумме по активу и пассиву, а при отображении четвертого типа – уменьшится по активу и пассиву на одинаковую сумму. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков. План счетов бухгалтерского учета коммерческого банка состоит из девяти классов. В первом классе Плана счетов учитывают казначейские и межбанковские операции коммерческих банков.К казначейским инструментам относятся: - наличные средства - банковские металлы - ценные бумаги, которые рефинансирует Национальный банк Украины - средства Национального банка Украины в коммерческом банке - средства коммерческого банка в Национальном банке Украины К межбанковским инструментам относятся операции между коммерческими банками: - корреспондентские счета - депозиты - кредиты - финансовый лизинг Счета второго класса используются для учета операций с клиентами банка – субъектами хозяйственной деятельности, органами общего государственного управления и физическими лицами. По таким счетам учитываются средства на текущих счетах, кредиты, депозиты, средства на транзитных счетах, дебиторская и кредиторская задолженность по операциям с клиентами. Кредиты делятся на кредиты в текущую и инвестиционную деятельность: 1. Кредиты в текущую деятельность – кредиты, предоставленные заемщикам на удовлетворение временных потребностей в средствах для приобретения текущих активов в случае разрыва между временем поступления средств и осуществлением затрат.К кредитам в текущую деятельность относятся: - счета по овердрафту - факторинговые операции - кредиты по внутренним торговым операциям - кредиты по экспортно-импортным операциям - другие кредиты в текущую деятельность. 2. Кредиты в инвестиционную деятельность – кредиты, предоставленные заемщикам на удовлетворение временной потребности в средствах, при осуществлении ими инвестиционных вложений. К ним относятся: - кредиты на строительство - кредиты на покупку недвижимости - финансовый лизинг. В третьем классе плана счетов учитываются операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, которые рефинансирует НБУ, и долгосрочных вкладов), другие активы и обязательства банка, кроме товарно-материальных ценностей, расчеты между учреждениями одного банка, дебиторская и кредиторская задолженность учреждения. В четвертом классе сосредоточены группы счетов, на которых учитываются долгосрочные вложения банка в дочерние предприятия, в нематериальные активы и в основные средства. (Дочерняя компания – это компания, которая контролируется банком.) Пятый класс плана счетов служит для учета капитала банка.Он содержит в себе привнесений капитал, нераспределенную прибыль и резервы, созданные за счет прибыли. Доходы и расходы учитывают соответственно в шестом и седьмом классах Плана счетов. Выделяют процентные, комиссионные, торговые и другие банковские доходы (расходы). В восьмом классе открываются счета управленческого учета, детализация которых определяется учреждением банка самостоятельно. На счетах девятого класса учитываются: - требования и обязательства банка, которые могут возникнуть в будущем периоде и по которым банк подвергается риску - документы и ценности - расчеты по операциям, связанным с приватизацией и т.д.
|
