Передмова. Стаття Код Статутний капітал Пайовий капітал Додатковий вкладений капітал Інший додатковий Резервний капітал |
| Стаття | Код | Статутний капітал | Пайовий капітал | Додатковий вкладений капітал | Інший додатковий | Резервний капітал | Нерозподілений прибуток | Неоплачений капітал | Вилучений капітал | Разом |
| Залишок на початок року | -4157 | |||||||||
| Коригування: | ||||||||||
| Зміна облікової політики | ||||||||||
| Виправлення помилок | ||||||||||
| Інші зміни | ||||||||||
| Скоригований залишок на початок року | -4157 | |||||||||
| Переоцінка активів: | ||||||||||
| Дооцінка основних засобів | ||||||||||
| Уцінка основних засобів | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | |
| Дооцінка незавершеного будівництва | ||||||||||
| Уцінка незавершеного будівництва | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | |
| Дооцінка нематеріальних активів | ||||||||||
| Уцінка нематері-альних активів | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) | (0) |
| Чистий прибуток (збиток) за звітний період | -212 | -212 | ||||||||
| Розподіл прибутку: | ||||||||||
| Виплати власникам (дивіденди) | ||||||||||
| Спрямування прибутку до статутного капіталу | ||||||||||
| Відрахування до резервного капіталу | ||||||||||
| Внески учасників: | ||||||||||
| Внески до капіталу | ||||||||||
| Погашення заборгованості з капіталу | ||||||||||
| Вилучення капіталу: | ||||||||||
| Викуп акцій (часток) | ||||||||||
| Перепродаж викуплених акцій (часток) | ||||||||||
| Анулювання викуплений акцій (часток) | ||||||||||
| Вилучення частки в капіталі | ||||||||||
| Зменшення номінальної вартості акцій |
| Інші зміни в капіталі: | ||||||||||
| Списання невідшкодованих збитків | ||||||||||
| Безкоштовно отримані активи | ||||||||||
| Разом змін в капіталі | -212 | -212 | ||||||||
| Залишок на кінець року | -4369 |
| Примітки до річної фінансової звітності за 2010 рік |
| I. Нематеріальні активи |
| Групи нематеріальних активів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) | Вибуло за рік | Нараховано амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності за рік | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | |||||
| первісна (пероцінена) вартість | накопичена амортизація | первісної (переоціненої вартості) | накопиченої амортизації | первісна (пероцінена) вартість | накопичена амортизація | первісної (переоціненої вартості) | накопиченої амортизації | первісна (пероцінена) вартість | накопичена амортизація | |||||
| Права користування природними ресурсами | ||||||||||||||
| Права користування майном |
| Права на комерційні позначення | ||||||||||||||
| Права на об'єкти промислової властивості | ||||||||||||||
| Авторське право та суміжні з ним права | ||||||||||||||
| Інші нематеріальні активи | ||||||||||||||
| Разом | ||||||||||||||
| Гудвіл |
II. Основні засоби
| Групи основних засобів | Код рядка | Залишок на початок року | Надійшло за рік | Переоцінка (дооцінка +, уцінка -) | Вибуло за рік | Нараховано амортизації за рік | Втрати від зменшення корисності за рік | Інші зміни за рік | Залишок на кінець року | у тому числі | ||||||||
| одержані за фінансовою орендою | передані в оперативну оренду | |||||||||||||||||
| первісна (пероцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої вартості) | зносу | первісна (пероцінена) вартість | знос | первісної (переоціненої вартості) | зносу | первісна (пероцінена) вартість | знос | первісна (пероцінена) вартість | знос | первісна (пероцінена) вартість | знос | |||||
| Земельні ділянки | ||||||||||||||||||
| Інвестиційна нерухомість | ||||||||||||||||||
| Капітальні витрати на поліпшення земель |
| Будинки, споруди та передавальні пристрої | ||||||||||||||||||
| Машини та обладнання | ||||||||||||||||||
| Транспортні засоби | ||||||||||||||||||
| Інструменти, прилади, інвентар (меблі) | ||||||||||||||||||
| Тварини | ||||||||||||||||||
| Багаторічні насадження | ||||||||||||||||||
| Інші основні засоби | ||||||||||||||||||
| Бібліотечні фонди | ||||||||||||||||||
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | ||||||||||||||||||
| Тимчасові (нетитульні) споруди | ||||||||||||||||||
| Природні ресурси | ||||||||||||||||||
| Інвентарна тара | ||||||||||||||||||
| Предмети прокату | ||||||||||||||||||
| Інші необоротні матеріальні активи | ||||||||||||||||||
| Разом |
| III. Капітальні інвестиції | ||||
| Найменування показника | Код рядка | За рік | На кінець року | |
| Капітальне будівництво | ||||
| Придбання (виготовлення) основних засобів | |||
| Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних засобів | |||
| Придбання (створення) нематеріальних активів | |||
| Придбання (вирощування) довгострокових біологічних активів | |||
| Інші | |||
| Разом |
| IV. Фінансові інвестиції | |||||
| Найменування показника | Код рядка | За рік | На кінець року | ||
| довго-строкові | поточні | ||||
| А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі в: асоційовані підприємства | |||||
| дочірні підприємства | |||||
| спільну діяльність | |||||
| Б. Інші фінансові інвестиції в: частки і паї у статутному капіталі інших підприємств | |||||
| акції | |||||
| облігації | |||||
| інші | |||||
| Разом (розд. А + розд. Б) | |||||
| V. Доходи і витрати | ||||
| Найменування показника | Код рядка | Доходи | Витрати | |
| А. Інші операційні доходи і витрати Операційна оренда активів | ||||
| Операційна курсова різниця | |||
| Реалізація інших оборотних активів | |||
| Штрафи, пені, неустойки | -476 | ||
| Утримання об'єктів житлово-комунального соціально-культурного призначення | |||
| Інші операційні доходи і витрати | |||
| у тому числі: відрахування до резерву сумнівних боргів | X | ||
| непродуктивні витрати і втрати | X | ||
| Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в: асоційовані підприємства | |||
| дочірні підприємства | |||
| спільну діяльність | |||
| В. Інші фінансові доходи і витрати Дивіденди | X | ||
| Проценти | X | ||
| Фінансова оренда активів | |||
| Інші фінансові доходи і витрати | |||
| Г. Інші доходи та витрати Реалізація фінансових інвестицій | |||
| Доходи від об'єднання підприємств | |||
| Результат оцінки корисності | |||
| Неопераційна курсова різниця | |||
| Безоплатно одержані активи | X | ||
| Списання необоротних активів | X | ||
| Інші доходи і витрати |
| VI. Грошові кошти | |||
| Найменування показника | Код рядка | На кінець року | |
| Каса | |||
| Поточний рахунок у банку | ||
| Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки) | ||
| Грошові кошти в дорозі | ||
| Еквіваленти грошових коштів | ||
| Разом |
| VII. Забезпечення і резерви | |||||||||
| Види забезпечень і резервів | Код рядка | Залишок на початок року | Збільшення за звітний рік | Використано у звітному році | Сторновано використану суму у звітному році | Сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, що врахована при оцінці забезпечення | Залишок на кінець року | ||
| нараховано (створено) | додаткові відрахування | ||||||||
| Забезпечення на виплату відпусток працівникам | |||||||||
| Забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення | |||||||||
| Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов’язань | |||||||||
| Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію | |||||||||
| Забезпечення наступних витрат на виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів | |||||||||
| Резерв сумнівних боргів | |||||||||
| Разом | |||||||||
| VIII. Запаси | |||||
| Найменування показника | Код рядка | Балансова вартість на кінець року | Переоцінка за рік | ||
| збільшення чистої вартості реалізації | уцінка | ||||
| Сировина і матеріали | |||||
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби | |||||
| Паливо | |||||
| Тара і тарні матеріали | |||||
| Будівельні матеріали | |||||
| Запасні частини | |||||
| Матеріали сільськогосподарського призначення | |||||
| Поточні біологічні активи | |||||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | |||||
| Незавершене виробництво | |||||
| Готова продукція | |||||
| Товари | |||||
| Разом | |||||
| IX. Дебіторська заборгованість | ||||||
| Найменування показника | Код рядка | Всього на кінець року | у т.ч. за строками не погашення | |||
| до 3 місяців | від 3 до 6 місяців | від 6 до 12 місяців | ||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | ||||||
| Інша поточна заборгованість | ||||||
| X. Нестачі і втрати від псування цінностей | ||
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| Виявлено (списано) за рік нестач і втрат | ||
| Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році | ||
| Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072) | ||
| XI. Будівельні контракти | ||
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| Дохід за будівельними контрактами за звітний рік | ||
| Заборгованість на кінець звітного року: | ||
| - валова замовників | ||
| - валова замовникам | ||
| - з авансів отриманих | ||
| Сума затриманих коштів на кінець року | ||
| Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами |
| XII. Податок на прибуток | |||
| Найменування показника | Код рядка | Сума | |
| Поточний податок на прибуток | |||
| Відстрочені податкові активи: | |||
| - на початок звітного року | |||
| - на кінець звітного року | |||
| Відстрочені податкові зобов’язання: | |||
| - на початок звітного року | |||
| - на кінець звітного року | |||
| Включено до Звіту про фінансові результати - усього | |||
| у тому числі: | ||
| - поточний податок на прибуток | ||
| - зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | ||
| - збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань | ||
| Відображено у складі власного капіталу - усього | ||
| у тому числі: | ||
| - поточний податок на прибуток | ||
| - зменшення (збільшення) відстрочених податкових активів | ||
| - збільшення (зменшення) відстрочених податкових зобов’язань |
| XIII. Використання амортизаційних відрахувань |
| Найменування показника | Код рядка | Сума |
| Нараховано за звітний рік | ||
| Використано за рік - усього | ||
| в тому числі на: | ||
| - будівництво об’єктів | ||
| - придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів | ||
| - з них машини та обладнання | ||
| - придбання (створення) нематеріальних активів | ||
| - погашення отриманих на капітальні інвестиції позик | ||
Навчальне видання
Тетяна Дмитрівна Косова, д.е.н., професор
Інна Віталіївна Сіменко, д.е.н., доцент
Петро Миколайович Сухарев, к.е.н., доцент
Ліна Олександрівна Ващенко, к.е.н., доцент
Ірина Вікторівна Гречина, к.е.н.
Ірина Альбертівна Ангеліна, к.е.н., доцент
Фінансовий аналіз
[1] Гребенікова О.В. Дискрімінантна модель діагностики неплатоспроможності українських підприємств машинобудівної галузі / О.В. Гребенікова, К.О. Соломянова-Кирильчук // Фінанси України. – 2007. − №12. − С.129 − 137.
ISBN
ЗМІСТ
| Передмова…………………………………………………………... | |
| Змістовий модуль І «Основи фінансового аналізу та оцінки фінансового стану» | |
| Тема 1. Значення й теоретичні основи фінансового аналізу…………………………………….. | |
| 1.1. Фінансовий аналіз як підсистема фінансового менеджменту………………………………………………………. | |
| 1.2. Зміст, значення та задачі фінансового аналізу……………... | |
| 1.3. Історія розвитку фінансового аналізу………………………. | |
| 1.4. Класифікація методів, способів та прийомів фінансового аналізу ……………………………………………………………... | |
| 1.5. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу………….. | |
| Тема 2. загальна оцінка фінансового стану підприємств…………………………………………………… | |
| 2.1. Сутність аналізу фінансового стану підприємств, його значення і завдання………………………………………………... | |
| 2.2. Етапи проведення аналізу фінансового стану……………… | |
| 2.3. Оцінка майнового стану підприємства………………………. | |
| 2.4. Оцінка капіталу підприємства……………………………….. | |
| 2.5. Узагальнена оцінка фінансового стану підприємства………. | |
| Тема 3. Аналіз фінансової стійкості……………… | |
| 3.1. Сутність, зміст та задачі аналізу фінансової стійкості підприємства……………………………………………………….. | |
| 3.2. Оцінка показників використання оборотних коштів підприємства………………………………………………………. | |
| 3.3. Аналіз показників використання основних засобів підприємства……………………………………………………….. | |
| 3.4. Аналіз структури капіталу підприємства……………………. | |
| 3.5. Типи фінансової стійкості підприємства…………………….. | |
| 3.6. Засоби підвищення фінансової стійкості підприємства…….. | |
| Тема 4. Аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства……………………………... | |
| 4.1. Сутність, зміст та задачі аналізу платоспроможності підприємства ……………………………………………………….. | |
| 4.2. Поняття ліквідності активів підприємства…………………... | |
| 4.3. Оцінка ліквідності балансу підприємства…………………… | |
| 4.4. Аналіз платоспроможності підприємства…………………… | |
| 4.5. Напрями оптимізації платоспроможності та ліквідності підприємства……………………………………………………… | |
| Змістовий модуль ІІ «Аналіз грошових потоків і фінансових результатів» | |
| Тема 5. Аналіз вхідних та вихідних грошових потоків………………………………………………………….. | |
| 5.1. Поняття та види грошових потоків підприємства………….. | |
| 5.2. Оцінка грошових потоків підприємства……………………. | |
| 5.3. Склад вхідних та вихідних грошових потоків………………. | |
| 5.4. Прогнозування грошового потоку…………………………… | |
| 5.5. Моделі оптимізації коштів…………………………………… | |
| Тема 6. Аналіз кредитоспроможності підприємства………………………………………………… | |
| 6.1. Класифікація банківських кредитів………………………….. | |
| 6.2. Етапи кредитування…………………………………………… | |
| 6.3.Оцінка кредитоспроможності юридичної особи ……………. | |
| 6.4. Визначення групи кредитних операцій за станом обслуговування позичальником боргу за ними. Класифікація кредитного портфеля………………………………………………. | |
| 6.5. Критерії прийняття забезпечення за кредитними операціями при розрахунку резервів……………………………... | |
| 6.6. Порядок розрахунку резерву під кредитні ризики…………. | |
| Тема 7. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства………………………………. | |
| 7.1. Система показників, які характеризують фінансові результати …………………………………………………………. | |
| 7.2. Значення, задачі, інформаційне забезпечення аналізу фінансових результатів……………………………………………. | |
| 7.3. Аналіз валового прибутку підприємства…………………….. | |
| 7.4. Аналіз беззбитковості підприємства…………………………. | |
| 7.5. Аналіз фінансових результатів операційної діяльності ……. | |
| 7.6. Аналіз фінансових результатів від іншої діяльності підприємства……………………………………………………….. | |
| Змістовий модуль ІІІ «Аналіз фінансових ризиків» | |
| Тема 8. Оцінка виробничо-фінансового левериджу……………………………………………………... | |
| 8.1. Сутність, поняття та види левериджу. Значення, мета та задачі аналізу………………………………………………………. | |
| 8.2. Аналіз виробничого левериджу ……………………………… | |
| 8.3. Аналіз фінансового левериджу………………………………. | |
| 8.4. Оцінка виробничо-фінансового левериджу…………………. | |
| Тема 9. АНАЛІЗ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ ТА ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ПРИВАБЛИВОСТІ ПІДПРИЄМСТВА… | |
| 9.1. Значення, сутність та задачі аналізу ділової активності та інвестиційної привабливості підприємства………………………. | |
| 9.2. Інформаційне забезпечення аналізу ділової активності та інвестиційної привабливості підприємства………………………. | |
| 9.3. Методика аналізу ділової активності підприємства………… | |
| 9.4. Методика оцінки інвестиційної привабливості підприємства ………………………………………………………. | |
| 9.5. Рейтингова оцінка інвестиційної привабливості підприємства……………………………………………………….. | |
| 9.6. Прогнозування інвестиційної привабливості підприємства.. | |
| Тема 10. КОРОТКОСТРОКОВИЙ ПРОГНОЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА………………… | |
| 10.1. Сутність прогнозування фінансового стану підприємства, його значення і завдання………………………………………… | |
| 10.2. Методи прогнозування фінансового стану підприємства… | |
| 10.3. Методика прогнозування фінансової звітності підприємства | |
| 10.4. Методика прогнозування структури капіталу та грошових потоків підприємства………………………………………………. | |
| 10.5. Методика прогнозування складових елементів основної діяльності підприємства…………………………………………… | |
| Тема 11. Аналіз фінансового стану Неплатоспроможних СУБ’ЄКТІВ господарювання…………………………………………… | |
| 11.1. Сутність неплатоспроможних суб’єктів господарювання, значення і задачі аналізу їх фінансового стану………………….. | |
| 11.2. Інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану неплатоспроможних суб’єктів господарювання…………………. | |
| 11.3. Виявлення ознак поточної, критичної та надкритичної неплатоспроможності підприємства……………………………… | |
| 11.4. Діагностика банкрутства підприємства……………………. | |
| 11.5. Фінансова стратегія запобігання неплатоспроможності суб’єктів господарювання…………………………………………. | |
| 11.6. Методи фінансової санації неплатоспроможних суб’єктів господарювання…………………………………………………..... | |
| Тема 12. Стратегічний аналіз фінансових ризиків…………………………………………………………… | |
| 12.1. Сутність та види фінансових ризиків, значення і задачі їх аналізу ……………………………………………………………… | |
| 12.2. Інформаційне забезпечення аналізу фінансових ризиків підприємства ……………………………………………………….. | |
| 12.3. Аналіз основних факторів, що визначають параметри оцінки фінансових ризиків підприємства………………………… | |
| 12.4. Методи оцінки фінансових ризиків підприємства………… | |
| 12.5. Нейтралізація фінансових ризиків підприємства………….. | |
| 12.6. Прийняття рішень за результатами аналізу фінансових ризиків ……………………………………………………………… | |
| СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ……………... | |
| Глосарій………………………………………………………… | |
| Предметний покажчик…………………………………. | |
| Додаток…………………………………………………………. |
Передмова
У сучасних умовах зростає значення фінансового аналізу як функції управління. Фінансова криза вимагає від вітчизняних підприємств формування нових підходів до системи управління взагалі та антикризового зокрема. Негативний вплив зовнішнього середовища, зростання ролі фінансової інформації вимагають відповідних змін в управлінні підприємством щодо удосконалення аналітичної підсистеми з метою пошуку резервів покращення фінансових результатів і стабілізації фінансового стану. Однією з найпоширеніших причин кризового стану підприємств є низька якість аналітичної роботи, неспроможність персоналу узагальнити результати аналізу при прийнятті управлінських рішень. У цих умовах підготовка навчального посібника є своєчасною, оскільки він містить нові підходи до оцінки фінансового стану, грошових потоків, фінансових результатів, фінансових ризиків підприємства, сучасні методики проведення фінансового аналізу і реалізації результатів на практиці.
Навчальний посібник, який ви тримаєте у руках, відповідає вимогам часу та враховує останні зміни у стандартах бухгалтерського обліку, фінансової і статистичної звітності, нормативно-правових актів тощо. Його написання є результатом критичної переробки та узагальнення положень змісту існуючих навчальних посібників з напряму організації і методичних основ економічного аналізу, статистичної інформації та періодичної літератури. При написанні навчального посібника використано результати дисертаційних робіт авторів із проблем організації та методики економічного аналізу, кращі досягнення наукової школи кафедри контролю і аналізу господарської діяльності Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського.
Навчальний посібник враховує специфіку кредитно-модульної системи організації навчального процесу. Студентам пропонуються до вивчення наступні модулі:
Змістовий модуль 1 «Основи фінансового аналізу та оцінки фінансового стану»;
Змістовий модуль ІІ. «Аналіз грошових потоків і фінансових результатів»;
Змістовий модуль ІІІ. «Аналіз фінансових ризиків».
Структура і зміст навчального посібника відповідає програмі начальної дисципліни (модулю) «Фінансовий аналіз», яка є нормативною для навчального плану підготовки зі спеціальності «Облік і аудит» ОКР магістр і спеціаліст.
Для кращого сприйняття термінологічного матеріалу студентам запропоновано глосарій, для спрощенн
