Анализ денежных потоков прямым методом
Задание 50. На основании «Отчета о движении денежных средств» проанализируйте динамику по движению денежных средств, определите чистый денежный поток по сферам деятельности и в целом по организации (табл. 101-103). Таблица 101 Анализ движения денежных потоков, тыс. руб.
окончание табл. 101
Таблица 102 Показатели движения денежных средств организации по видам деятельности
Косвенный метод анализа денежных потоков позволяет оценить причины расхождений между финансовыми результатами и свободными остатками денежной наличности, определить факторы, влияющие на изменение остатка денежных средств. Корректировка суммы чистой прибыли проводится по видам деятельности организации (текущей, инвестиционной, финансовой). Расчеты проводятся по следующей методике. Текущая деятельность: , где – сумма чистого денежного потока организации по текущей деятельности; – сумма чистой прибыли; – сумма амортизации основных средств; – сума амортизации нематериальных активов; – прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности; – прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных активов; – прирост (снижение) кредиторской задолженности; – сумма амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов. По инвестиционной деятельности: , где – сумма чистого денежного потока организации по инвестиционной деятельности; – превышение (снижение) суммы поступления основных средств над суммой их выбытия; – превышение (снижение) суммы поступления нематериальных активов над суммой их выбытия; – превышение (снижение) суммы реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля над суммой их приобретения; – сумма дивидендов (процентов), полученных по долгосрочным финансовым вложениям; – сумма процентов, выплаченных в связи с инвестиционной деятельностью; – сумма прироста незавершенного капитального строительства. Таблица 103 Движение денежных потоков в организации (косвенный метод)
По финансовой деятельности: , где – сумма чистого денежного потока по финансовой деятельности; – сумма превышения (снижения) собственного капитала; – превышение (снижение) суммы дополнительно привлеченных долгосрочных займов (кредитов) над суммой их погашения; – превышение (снижение) суммы дополнительного привлечения краткосрочных займов, кредитов над суммой их погашения; – сумма средств, поступивших в порядке целевого финансирования; – превышение (снижение) сумм дивидендов (процентов), полученных в связи с осуществлением финансовой деятельности над уплаченными суммами. Скорректированная сумма чистой прибыли преобразуется в величину изменения остатка денежных средств за анализируемый период, т.е. должно быть достигнуто равенство: . Проведите расчеты движения денежных потоков косвенным методом, используя формы отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Чистая прибыль – сумма корректировки = сумма прироста остатка денежных средств. План выводов 1. Какие изменения произошли в общем чистом денежном потоке по предприятию за анализируемый период? 2. За счет какой сферы деятельности сложился приток или отток денежных средств? 3. За счет каких статей сложился наибольший приток и отток денежных средств по сферам деятельности? 4. В каком объеме и из каких источников были получены денежные средства, на какие цели они были израсходованы? 5. Какие факторы обусловили отличие величины прибыли от суммы приращения денежных средств предприятия?
|