Методические указания. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы. А1 – Абсолютно и наиболее ликвидные активы = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = стр. 250 + 260. А2– Быстрореализуемые активы = Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы = стр. 230 + 240 + 270. А3– Медленнореализуемые активы = Долгосрочная дебиторская задолженность + Запасы + НДС = стр. 210 + 220. А4– Труднореализуемые активы = Внеоборотные активы = стр. 190. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплат. П1– Наиболее срочные обязательства = Кредиторская задолженность = стр. 620. П2– Краткосрочные обязательства = Краткосрочные кредиты и займы + Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов + Резервы предстоящих расходов + Прочие краткосрочные обязательства = стр. 610 + 630 + 660. П3– Долгосрочные обязательства = Долгосрочные кредиты и займы + Отложенные налоговые обязательства = стр. 590. П4 – Собственные капитал и другие постоянные пассивы = Капитал и резервы + Доходы будущих периодов = стр. 490 + 640 Отнесение тех или иных составляющих активов и пассивов к указанным группам условно и может меняться в зависимости от конкретных экономических ситуаций. Поэтому порядок расчета, примененный вами, лучше указать в тексте. В данном случае группировка активов и пассивов осуществляется по методике, описанной в работах Л.Т. Гиляровской. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Таблица 96 Анализ ликвидности (платежеспособности) баланса по состоянию на конец года
При этом если выполняются три первых неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется и четвертое неравенство, которое подтверждает наличие у предприятия собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости. Невыполнение одного из неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. План выводов 1. За каждый анализируемый год укажите, платежеспособно или неплатежеспособно предприятие: а) в ближайшее время (сроки до 3 месяцев) и почему; б) в недалеком будущем (сроки от 3 до 6 месяцев) и почему; в) в отдаленном будущем и почему? 2. Выполняется ли минимальное условие финансовой устойчивости предприятия. 3. Является ли баланс абсолютно ликвидным? 4. Как изменяется степень ликвидности бухгалтерского баланса предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым и базисным? Задание 47. По данным ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» рассчитайте финансовые коэффициенты ликвидности (табл. 97). Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с оптимальным значением и сделайте вывод.
|
