Порядок исчисления и уплаты единого налога. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.

При розничной торговле товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.

При розничной торговле индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц к реализации товаров, на торговых местах на рынках, в развозной, разносной торговой сети в нескольких населенных пунктах уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога.

За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

При розничной торговле товарами на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в отчетном периоде единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов:

· 0, 2 – менее трех дней;

· 0, 3 – от трех до четырех дней;

· 0, 5 – от пяти до десяти дней;

· 0, 8 – от одиннадцати до четырнадцати дней.

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60% от установленной ставки единого налога:

· по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности;

· по каждому транспортному средству, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета льгот и повышающего коэффициента 2 (при розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь) исчисляется доплата единого налога в размере 8% с суммы такого превышения. Доплата единого налога, производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается:

· индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности;

· физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг).

Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления предпринимательской деятельности, плательщиками производится доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога. При этом уточненная налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.

Возврат либо зачет единого налога производится в следующих случаях:

· временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя при наличии документа, подтверждающего нетрудоспособность;

· утраты налогоплательщиком права пользования пунктами продажи, помещениями для осуществления деятельности – на основании документов, подтверждающих утрату этого права;

· неосуществления предпринимательской деятельности вследствие принятия органами власти решений, препятствующих осуществлению деятельности, – на основании документально оформленных решений органов власти;

· неосуществления деятельности в результате чрезвычайной ситуации;

· временного неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) – на основании заявления предпринимателя.

Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения уплаченной за один месяц суммы налога на соотношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась, и количества дней месяца, за которые был уплачен налог.