Процесс управленческого аудита

Процесс управленческого аудита можно представить в виде зам­кнутой последовательности операций. Как и финансовый, управ­ленческий аудит проводится в четыре этапа.

Этап постановки проблемы (проблем): изучение информации о компании — финансовых данных, сведений об эффективности контроля и пр. Возможно проведение предварительной диагно­стики. На основе установочных интервью с руководителями пред­приятия уточняются границы бизнеса (продуктов); лица и подраз­деления, ответственные за бизнес-процессы и ключевые функции, текущие и стратегические цели; определяются направления аудитор­ского обследования (стратегия организации, технические аспекты управления, линейное управление), круг проблем и стоящих задач, значимые точки проверки. Проблема формируется как позитивное утверждение, которое должно быть доказано или отвергнуто в ходе выполнения последующих этапов аудита. Проводится подготовка общей программы процедур управленческого аудита; составляется план-график проведения мероприятий, конкретизируемый и уточ­няемый в ходе последующих этапов аудита. Выбираются оптималь­ные подходы к исследованию, например, использование метода сравнения (в том числе, по вопросам соответствия политики в об­ласти управления персоналом и законодательства), внешние автори­тетные суждения, статистики и т.п.

Этап сбора данных: планирование и реализация процедур сбо­ра данных. Этот этап «технический». Анализируются документы, проходят установочные и экспертные интервью с руководителями подразделений и специалистами. В ходе накопления информации аудиторы формируют основу для принятия решения (оценки). Уточ­няются содержание процедур, последовательность их реализации, точки контроля (промежуточные и конечные результаты процедур), стандарты выполнения, критерии оценки качества, функциональ­ные и информационные взаимодействия. Результатом являются модели бизнес-процессов и ключевых функций, а также информа­ционная модель компании, выполненные в стандарте IDEF-0 или IDEF-IX[11].

Этап оценки и анализа информации: определяют, достаточно ли сведений для принятия обоснованного решения, касающегося рас­сматриваемой проблемы (проблем). Производится анализ и про­верка моделей на соответствие общепринятым стандартам управ­ления. В результате выявляются недостатки в процедурах ключевых функций управления и бизнес-процессов. Недостатки выявляются на двух уровнях:

· проверяется наличие всех процедур, необходимых для эффек­тивного управления (например, анализа рынка в функциях управления или анализа товарных свойств продукта в бизнес-процессе);

· анализируется состав каждой процедуры для выявления ее адекватности задачам и оптимальности шагов.

Результат анализа моделей — перечень требований к изменению системы управления.

Этап формирования выводов и рекомендаций. Аудиторское за­ключение включает описание (характеристику) состояния эффек­тивности системы управления в разрезе ее элементов, направлений деятельности по управлению в организации; возможные пути со­вершенствования управления. Руководство организации оценивает результаты аудита. На этой основе формируются направления даль­нейшего аудита.

Потребности в изменении системы управления могут носить принципиальный и непринципиальный характер. Принципиальные изменения рекомендуются, когда в системе управления полностью отсутствуют отдельные процедуры или характер их выполнения явно недостаточен для эффективного управления. Непринципиальные изменения заключаются в оптимизации отдельных процедур и по­зволяют ограничиться локальным аудитом.

Если необходимы принципиальные изменения в системе управле­ния, например, создать отдел анализа рынка, реорганизовать службу сбыта и т.п., проводится дополнительная и более детальная оценка кадрового потенциала сотрудников реорганизуемых подразделений, направленная на максимальную эффективность использования в хо­де реорганизации имеющегося кадрового потенциала и снижение со­противления изменениям со стороны сотрудников предприятия.

Рассмотрим этапы управленческого аудита подробнее.

Сбор информации. Анализ и синтез информации. Аудиторское заключение