Порядок отнесения работ к НИОКР. Признание расходов по НИОКР и технологическим работам.
Учёт ведётся в соответствии с ПБУ 17/02. Настоящее ПБУ применяется для организаций, выполняющих НИОКР собственными силами или являющимися по договору заказчиками указанных работ(кроме НИИ).ПБУ применяется в отношении НИОКР, по которым:1. Получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в уставном порядке; 2.получены результаты, не подлежащие правовой охране. Информация о расходах по НИОКР отражается в БУ в качестве вложений во внеоборотные активы. Расходы на НИОКР признаются при наличии следующих условий:1.сумма расходов может быть определена и подсчитана;2.имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт выполненных работ или акт приёмки выполненных работ);3.использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведёт к получению будущих экономических выгод;4.использование НИОКР может быть продемонстрировано. В случае невыполнения хотя бы одного условия расходы по НИОКР признаются прочими расходами отчётного периода. Также признаются прочими расходами отчётного периода расходы по НИОКР не давшие положительного результата. К расходам по НИОКР относится стоимость материально-производственных запасов, услуги сторонних организаций, затраты на З/П, взносы во внебюджетные фонды, стоимость специального оборудования и специальной оснастки, амортизация ОС и НМА, используемых при выполнении работ; затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений; прочие расходы, связанные с выполнением работ. Списание расходов по НИОКР производится: 1.линенйным способом,2.пропорционально объёму продукции. Срок списания организация устанавливает сама, т.е. устанавливается срок, в течение которого может быть получен доход, но не более 5 лет. В течение года списание расходов по НИОКР осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от способа списания расходов. Изменение способа списания расходов не допускается. В случае прекращения использования результатов НИОКР или, когда становится очевидным неполучение дохода от использования НИОКР, расходы списывают на прочие расходы отчётного периода. Д08.11К08.10 230000не зарегистрирован, но получен положительный результат Д04К08.10 230000 получен положит. Результат и зарегистрирован Д91К08.10 230000 списаны расходы по НИОКР не давш(+) результат 31.Учёт НИОКР. Списание расходов по НИОКР. Учёт ведётся в соответствии с ПБУ 17/02. Настоящее ПБУ применяется для организаций, выполняющих НИОКР собственными силами или являющимися по договору заказчиками указанных работ(кроме НИИ).ПБУ применяется в отношении НИОКР, по которым:1. Получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в уставном порядке; 2.получены результаты, не подлежащие правовой охране. Информация о расходах по НИОКР отражается в БУ в качестве вложений во внеоборотные активы. Расходы на НИОКР признаются при наличии следующих условий:1.сумма расходов может быть определена и подсчитана;2.имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт выполненных работ или акт приёмки выполненных работ);3.использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведёт к получению будущих экономических выгод;4.использование НИОКР может быть продемонстрировано. В случае невыполнения хотя бы одного условия расходы по НИОКР признаются прочими расходами отчётного периода. Также признаются прочими расходами отчётного периода расходы по НИОКР не давшие положительного результата. К расходам по НИОКР относится стоимость материально-производственных запасов, услуги сторонних организаций, затраты на З/П, взносы во внебюджетные фонды, стоимость специального оборудования и специальной оснастки, амортизация ОС и НМА, используемых при выполнении работ; затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений; прочие расходы, связанные с выполнением работ. Списание расходов по НИОКР производится: 1.линенйным способом,2.пропорционально объёму продукции. Срок списания организация устанавливает сама, т.е. устанавливается срок, в течение которого может быть получен доход, но не более 5 лет. В течение года списание расходов по НИОКР осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от способа списания расходов. Изменение способа списания расходов не допускается. В случае прекращения использования результатов НИОКР или, когда становится очевидным неполучение дохода от использования НИОКР, расходы списывают на прочие расходы отчётного периода. Д08.11К08.10 230000не зарегистрирован, но получен положительный результат Д04К08.10 230000 получен положит. Результат и зарегистрирован Д91К08.10 230000 списаны расходы по НИОКР не давш(+) результат
32. Учёт расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами. НДФЛ. По НДФЛ существуют следующие ставки:1.35%-с материальной выгоды, с процентов по вкладам в банке, превыш. ставку рефинансирования;2.30%-с не резидентов;3.9%-с дивидендов;4.13%-со всех остальных доходов. Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ:гос. пособия, за исключением больничного листа;гос.пенсии стипендии;вознаграждения донорам;возмещение вреда,причинённого увечьем или иным повреждением здоровья;сумма единовременной материальной помощи при ЧП по решению испюили законодат.власти;мат.помощь членам семьи умаршего работника или работнику в связи со смертью членов семьи;мат.помощь,полученная сотрудником по его заявлению и стоимость подарков в размере 4000 рублей в год. При расчёте НДФЛ сотрудника предоставляются стандартные налоговые вычеты:1. 3000-лицам,получившим лучевую болезнь и инвалидность в Чернобыле, ветеранам ВОВ,инвалидам 1,2и 3 групп;получившим инвалидность вследствие ранения,кантузии при защите СССР и России.2.500-героям Сов.Союза и России,инвалидам с детства и инвалидам 1 и 2 группы.3.400-все остальные категории граждан(предоставляется до тех пор,пока совокупный заработок работника не достигнет 40000)4.1000-на каждого ребёнка до 18 или 23 лет,если учатся в дневном уч.заведении(пока совокупный заработок не достигнет 280000) Д70К68 1650-удержан НДФЛ НДФЛ рассчитывается в целых рублях без копеек. Учёт расчётов по налогу на прибыль. Используя правила ПБУ 18 в БУ можно получить налог на прибыль такой же как и в налоговом.Между доходами и расходами,учитываемыми по правилам БУ и налогового, существуют разницы,поэтому между бух. Прибылью и налогооблагаемой в результате применения различных правил признания доходов и расходов,которые установлены в БУ и НУ образуются разницы. Эти разницы состоят из постоянных разниц и временных. Под постоянными понимают доходы и расходы, формирующие бух. Прибыль отчётного периода и исключённых из формирования налоговой базы по налогу на прибыль как отчётного так и последующих отчётных периодов. Такие разницы возникают например,когда в БУ расходы учитываются в размере фактических затрат, а в налоговом по нормативам. Кроме того,есть такие расходы, которые в НУ вообще не признаются,например, безвозмездно переданное имущество. Образование постоянных разниц влечёт за собой возникновение пост. Налоговых обязательств. Под ними понимается сумма налога, который приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном году. Постоянное налоговой обязательство равно:пост. Разница умноженная на ставку налога(20%) В БУ делается запись: Д99К68-20000-учтено пост. налоговое обязательство Рассчитываем налог на прибыль от бух.прибыли, он называется условный расход по налогу на прибыль. Д99К68 30000-начислен усл. Расход по налогу на прибыль Временные разницы- это расходы или доходы организации, которые были учтены в БУ в одном отчётном периоде, а в налоговую базу включены в других отчётных периодах. Временные разницы по-разному влияют на налогооблагаемую базу. Те из них,которые увеличивают налогооблаг. Прибыль называются вычитаемыми, которые уменьшают налогооблаг базу- анлогооблагаемыми. Образование вычитаемой временной разницы ведёт к образованию отложенного налогового актива(ОНА). ОНА учитывается на сч.09»Отложенные налоговые активы» 150000*20%=30000 Д09К68 30000- начислен ОНА Налогооблагаемая временная разница приводит к уменьшению налогооблаг базы. Та часть налога на прибыль, которая приходится на н/о временной разницы называется отложенным налоговым обязательством (ОНО).ОНО=сумма н/о временной разницы*ставка налога В БУ делается запись Д68К77 10000-отражено отложенное налоговое обязательство Выявленные разницы нужно учитывать обособленно на субсчетах соотв. счетов учёта активов и обязательств, в оценке которых возникла разница. К сч.99 необходимо открыть субсчёт «Пост.нал.обязательства» и «Пост нал. Активы» К сч.68-«Пост. нал. Обязательства», «Пост. нал. Активы», «Отлож нал обязательства», «Отлож нал. Активы». Для того, чтобы получить налог на прибыль на счктах БУ такой же как и в НУ, условный расход по налогу на прибыль необходимо скорректировать на пост нал обязательство,отлож нал обязательство, отлож нал актив. Если в НУ получен убыток, то налог на прибыль считается нулевым.
Учёт расчётов с внебюджетными фондами. Фед.законом «О страховых взносах в пенсионный фонд,в фонд соц страхования, в фонд обязательного мед страхования» от 24.07.09 №212 –ФЗ предусмотрены следующие ставки взносов: ПФ-26%(для лиц, родившихся после 1966 г. 26% разбиваются на 2 части:20%-страховая,6%-накопительная) ФСС-2,9% ФОМС-5,1% в т. ч. Федеральный фонд обязательного мед страхования-2%;территориальный ФОМС-3,1 %. Базой налогообложения являются выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам и авторским договорам. Взносы начисляются до тех пор,пока совокупный заработок не превысит 415000 рублей,дальше взносы не начисляются. Общая сумма взносов 34% Учёт расчётов с внебюджетными фондами ведётся на А/П сч 69. По кредиту отражаются начисленные взносы, по дебету оплата взносов. К счёту 69 открывают субсчета отдельно покаждому фонду:69.1-ФСС,69.2-ПФ,69.2.1ПФ страх,69.2.2-ПФ накоп, 69.3-ФОМС,69.3.1-ФФОМС,69.3.2-ТФОМС Все взносы включаются в с/с прод. Д20К69-3000-начислены взносы Д69К51-3000-оплачены взносы.
|
