Учет расчетов ведется на АП счете 60. По К отражается стоимость поста60 счету как правило открывают субсчета: венных товаров, работ и услуг, НДС с этой стоимости; по Д- оплата за товары, -работы и услуги.
К 60 счету как правило открывают субсчета: 60,1 - поставка и оплата, 60,2 – авансы выданные, 60,3 – оплата векселем.
При поступлении товаров от поставщика должны быть предоставлены следующие документы:
При поступлении товаров: накладная, товаро-транспортная накладная, счет
При поступлении ОС и НМА: накладная, акт приема-передачи.
При принятии выполненных работ составляется Акт выполненных работ и во всех перечисленных случаях, в течении 5 дней после поставки товаров, работ и услуг, должны быть предоставлены счет-фактура. Данные счета-фактуры регистрируются в журнале регистрации полученных счетов-фактур, затем данные счетов-фактур переносятся в книгу покупок.
НДС принимается к вычету по поступившим товарам по Д счета 19 (Д68 К19), при следующих условиях: товары, работы, услуги приобретены для хоз деятельности; товары,работы,услуги приняты к учету; наличие счета фактуры.
Оплата производится после поставки:
Д41 К60 300 000 поступили товары
Д19 К0 54 000 НДС по поступившим товарам
Д68 К19 54000 НДС принят к вычету
Д60 К51 354 000 оплачены товары поставщику
Аванс 100%:
Д60,2 К51 354 000 перечислен аванс
Д68 К76ндс 54 000 НДС с аванса принят к вычету
Д41 К60,1 300 000 поступил товар
Д19 К60,1 54 000 НДС по поступившим товарам
Д68 К19 54 000 НДС принят к вычету
Д76ндс К68 54 000 зачтен НДС с аванса
Д60,1 К60,2 354 000 зачтен аванс поставкой товара
50% предоплата:
Д60,2 К51 177 000 перечислен аванс
Д68 К76ндс 27 000 НДС с аванса принят к вычету
Д41 К60,1 300 000 поступил товар
Д19 К60,1 54 000 НДС с поступившего товара
Д68 К19 54 000 НДС к вычету
Д76 К68 27 000 зачтен НДС с аванса
Д60,1 К51 177 000 оплачен товар
Д60,1 К60,2 177 000 зачтен аванс поставкой товара
Оплата векселем:
Д41 К60 300 000 поступил товар
Д19 К60 54 000 НДС
Д68 К19 54 000 НДС к вычету
Д60,1 К60,3 354 000 получен вексель
Д60,3 К51 354 000 погашен вексель
Оплата финансовым векселем:
Д41 К60 300 000 поступил товар
Д19 К60 54 000 НДС
Д68 К19 54 000 НДС к вычету
Д76 К91 354 000 стоимость векселя (реализация)
Д91 К58 354 000 списан вексель как финансовое вложение
Д60,1 К 76 354 000 передан вексель в оплату товара
Оплата аккредитивом:
Д55,1 К51 354 000 открыт аккредитив
Д41 К60,1 300 000 поступил товар
Д19 К60,1 54 000 НДС
Д68 К19 54 000 НДС к вычету
Д60,1 К55,1 354 000 оплачено поставщику аккредитивом
55. Изменения оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности.
Оценка ценных бумаг. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.
Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года.
При приобретение ц.б. ниже номинала организация может производить доначисление до номинальной стоимости в течении срока когда облигация (ц.б.) находится в собственности организации. Так же можно единовременно отразить доначисление до номинальной стоимости отразить это как доходы будущих периодов, а затем в течении всего срока нахождения облигаций в организации доходы будущих периодов отражать как прочие доходы.
1. Д 76 К51 80 000 оплатили пакет акций
Д58 К 76 80 000 акции приняты к учету
Ежемесячно в течении 10 мес. Д58 К91 2000 доначисление до номинала.
2. Д58 К98 20 000 доведена стоимость ц.б. до номинала
Ежемесячно в теч. 10 месяцев Д98 К91 2000 доходы будущих периодов отнесены на прочие доходы
56.Переоценка финансовых вложений. Создание и учёт резерва под обесценение финансовых вложений и ценных бумаг.
Финансовые вложения делят на 2 группы: 1)по которым можно определить рыночную цену (ценные бумаги);2) по которым рыночную цену определить не возможно (все остальные фин. влож.).
Ценные бумаги так же делятся на те, по которым можно определить рыночную стоимость и те по которым нельзя.
Для ценных бумаг, которые вращаются на рынке ценных бумаг необходимо проводить переоценку по рыночной цене. Переоценку производят ежемесячно или ежеквартально.
Д76 К51 – 100 000 – оплатили пакет акций.
Д58 К76 – 100 000 – приняты к учёту.
Квартал/мес.
Д58 К91- 20 000 – акции переоценены по рыночной цене.
Квартал/месяц.
Д91 К58 – 30 000 – доведена стоимость акций до рыночной цены (стоим. Упала до 90 000).
Если ценные бумаги не вращаются на рынке ц.б. и рыночная цена не может быть определена, организация обязана определить так называемую расчётную стоимость. Если есть признаки существенного снижения этой стоимости относительно учётной цены ц.б., то организация должна создавать резерв под обесценение финансовых вложений. Резерв учитывается на пассивном счёте 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений». В балансе стоимость таких фин. влож. отражается за минусом созданного резерва.
50шт.х 1000=50 000 (50 акций по цене 1000 р)
Мы рассчитываем получить дивиденды 20% - 10 000
Получаем 15% - 7 500
100% - 47 500 – снижение стоимости акций.
20 % - 5000 – получили (5000 – 20% от 25 000)
Д91 К59 – 25 000 – создан резерв под обесценение ц.б.
При приобретении ц.б. ниже номинала организация может производить доначисление до номинальной стоимости в течение срока, когда ц.б. находятся в собственности организации. Так же можно единовременно произвести доначисление до номинала, отразить это как доходы будущих периодов и затем в течение всего срока нахождения облигаций в организациидоходы буд. Периодов отражать как прочие доходы.
1) Номинал 100 000
Д76 К51 – 80 000 – оплачен пакет акций.
Д58 К76 – принято к учёту.
Ежемес. В течение 10 мес. Д58 К91 – 2000 – доначисление до номинала.
2) Д58 К98 – 20 000 – доведена стоимость акций до номинала.
Д98 К91 – 2000 – доходы буд. Периодов отнесены в прочие доходы.(в течение 10 мес.)
57.Понятие совместной деятельности. Формы осуществления совместной деятельности.
В соответствии со статьёй 1041 ГК РФ по договору о совместной деятельности двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юр. лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Состав возможных вкладов товарищей в совместную деятельность гораздо шире, чем состав возможных вкладов в УК. Согласно статье 1043 ГК РФ вкладом товарища признаётся всё то, что он вносит в общее дело в т.ч. деньги, иное имущество, профессиональные или иные знания, умения, а так же деловая репутация и деловые связи. Внесённое товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а так же произведённая в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности доходы признаются их общей долевой собственностью.
Прибыль полученная товарищами в результате их совместной деятельности распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело если иное не предусмотрено договором. В соответствии с пунктом статьи 1043 ГК РФ ведение б.у. общего имущества товарищей может быть поручено им одному из участвующих в договоре простого товарищества юр. лица.
Одним из видов совместной деятельности является совместно осуществляемые операции. Согласно п.6 ПБУ 20/03 под совместно осуществляемой деятельностью понимается выполнение каждым участником договора определённого этапа производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) с использованием собственных активов. В соответствии с п.7 ПБУ 20/03 каждый из участников сделки отражает свою часть осуществляемых по договору операций в своём бух. уч, при этом никакого обособленного баланса ни кем из участников не составляется. Второй вид совместно используемые активы. В соответствии с ПБУ 20/03 активы считаются совместно используемыми в случае, когда имущество находится в общей собственности у участников договора, с определением доли каждого из собственников в праве собственности и собственники заключают договор с целью совместного использования такого имущества для получения экономических выгод или дохода, при этом каждый из участников отражает в б.у долю расходов и обязательств, а так же причитающуюся ему долю доходов от совместного использования активов. Третий вид это совместная деятельность (договор простого товарищества). Двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юр. лица для извлечения прибыли.
59.Формирование и учёт добавочного капитала.
В составе добавочного капитала предприятия учитываются: изменение стоимости о.с и н.м.а. в результате их переоценки; эмиссионный доход, который получен в результате превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью за минусом расходов; положительные и отрицательные курсовые разницы; средства целевого финансирования.(не комерч.орг).
Для учёта добавочного капитала используется пассивный счёт 83 «Добавочный капитал».
При формировании и использовании Д.К. по результатам переоценки о.с. делаются бух. записи: 1. Увелич. Балансовой стоимости о.с. Д01 К83 – 50 000 – дооценка.
2.Увелич. суммы амортизации Д83 К02 – 20 000
3.Уменьш. балансовой стоимости Д83 К01 – 50 000(в размере предыдущей дооценки)
4.Д02 К83 – 20 000 – уменьшение суммы амортизации(в размере пред. дооценки).
При выбытии о.с. добавочный капитал обазовавшийся за счёт переоценки списывается на сч. 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
60.Цель создания резервного капитала. Формирование и учёт резервного капитала.
Резервный капитал – создаётся организациями в соответствии с законодательствами и учредительными документами для покрытия возможных убытков и потерь в будущем.
Он формируется за счёт прибыли в размерах определённых уставом или учредительными документами организации. Обязательным является создание Р.К. в акционерных обществах и организациях с иностранными инвестициями, его величина должна составлять не менее 15 % от уставного капитала. Ежегодные отчисления должны составлять не менее 5 % от чистой прибыли. Р.К. акционерного общества может быть направлен: на покрытие убытков отчётного года; на погашение облигаций; выкуп акций при отсутствии других источников; на выплату дивидендов по привилегированным акциям при недостаточности чистой прибыли.
Учёт образование и использование резервного капитала осуществляется на пассивном счёте 82 «Резервный капитал», к которому открывают 2 субсчёта: 82.1 р.к. образовавшийся в соответствии с законодательством. 82.2 р.к. образовавшийся в соответствии с учредительными документами.
Д84 К82 – 10 000 – образован р.к. за счёт чистой прибыли.
61.Понятие средств целевого финансирования, источники, учёт операций по их движению.
ПБУ 13/2000ю
Некоторые коммерческие организации являются исполнителями государственных программ и получают бюджетные средства для их выполнения. Бюджетные средства могут быть представлены в виде субвенций (вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства, выделяемого на определенный срок на конкретные цели; в отличие от дотации подлежат возврату в случае нецелевого использования или использования не в установленные ранее сроки); субсидий- выплаты потребителям, предоставляемые за счёт государственного или местного бюджета, а также специальных фондов юридическим и физическим лицам, местным органам власти; бюджетных кредитов.
Бюджетные средства могут быть представлены в денежной форме и в виде ресурсов, отличных от денежных средств.
Для целей БУ бюджетные средства делятся на:
1)средства на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством внеоборотных активов.
2)средства на финансирование текущих расходов.
Бюджетные средства учитываются на пассивном счёте 86 «Целевое финансирование»
1)Д51К86 3000000 поступило целевое финансирование
2)Д76К86 3000000 ожидание целевого финансирования
Д51К86 3000000 поступило финансирование
3)Д57К86 3000000 финансирование не поступило на расчётный счёт (в пути)
Суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов списываются на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих амортизации.
При вводе объекта внеоборотного актива в эксплуатацию сумма целевого финансирования учитывается в качестве доходов будущих периодов. Затем в течение СПИ, в размере начисленной амортизации, доходы будущих периодов списываются на финансовые результаты.
Выделено целевое финансирование на приобретение ОС- 118000
Д76К86 118000 выделено ЦФ
Д51К76 118000 поступило ЦФ
Д60К51 118000 оплачено ОС
Д08К60 100000 поступило ОС
Д19К60 18000 НДС по поступившему ОС
НДС по имуществу, приобретённому за счёт средств ЦФ к вычету не принимается.
