Характеристика основных док-в финн отчетности. Понятие и оценка ликвидности и платежеспособности.
Под финансовой отчетностью в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности понимается совокупность форм отчетности предприятия, составленных на основе данных бухгалтерского учета за определенный период и предназначенных для принятия внешними и внутренними пользователями обоснованных деловых решений. Речь пойдет о годовом финансовом отчете включающем следующие формы: 1) баланс; 2) отчет о прибыли и убытках; 3) отчет о накопленной прибыли; 4) отчет о собственном капитале; 5) отчет об изменении в финансовом положении; 6) отчет о движении денежных средств; 7) примечания и дополнения. Годовой финансовый отчет дает представление о финансовом состоянии предприятия и служит точкой отсчета для составления годового финансового плана. Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). По данным бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, могут ознакомиться с состоянием организации. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время исполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ему угрожают финансовые затруднения Рассмотрим структуру бухгалтерского баланса.
Активы Внеоб-е активы – охватывает нема-е акт, основные средства, незавершенные кап. влож., долгоср. финан. влож., доходные вложения в мат-е ценности. Обор-е активы – содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, а также ГП и товары. Ведущее место занимают мат-е ресурсы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и др.). Статьи, характеризующие величину ндс по приобретенным ценностям, состояние деб-й задолженности организации, ее краткоср-ые финн-е вложения в ценности организации, ее крат-е финн-е вложения в ц. бумаги и прочие доходные активы, а также наличие д/с на счетах. Пассив Капитал и резервы – отражает состав и структуру собственного капитала: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды спец. назначения, нераспр-я прибыль отчетного года (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года). Долгосрочные обязательства – предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений. Краткосрочные обязательства –состояние расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли отчетного периода, которая является финансовым результатом деятельности предприятия. В отличие от баланса, который отражает состояние средств предприятия и источников их формирования, в отчете о прибылях и убытках регистрируются притоки и оттоки денежных средств. В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие элементы: доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки. Под доходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств предприятия. В конечном итоге доходы приводят к увеличению собственного капитала. Подрасходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящих к уменьшению активов или увеличению обязательств предприятия. В конечном итоге расходы приводят к уменьшению собственного капитала. Прочие доходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств. . Прочие расходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к уменьшению активов или увеличению обязательств.. Одним из главных финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль или убыток. Прибыль – результат превышения доходов над расходами, и наоборот, убыток – результат превышения расходов над доходами.
ВП = выручка от реализации – себ-ть реализованной продукции Себест-тьвкл:1) прямые расходы на материалы;2) прямые расходы на з/п;3) общепроизв-е расходы.(аморт-е отчисл.; косв-е расх. на мат-лы; косв. расх. на з/п; доп. выпл. к з/п, расходы по соц. страх-ю соотв-го подраз-я) Прибыль от продаж = ВП – админ-е и комм-ие расходы коммер-е расх.:1) расходы на проведение выставок;2) расходы на рекламу;3) расходы по сбыту;4) транспортные расходы. административные:1) на заработную плату административному персоналу;2) на ведение судебных дел;3) отчисления на амортизацию административных зданий и т.п. Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж – расходы, не связанные с основной деятельностью (расходы, возн-е во второстепенных или доп. сферах деят-ти предпр-я, а также экстраординарные расходы) Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – налог на прибыль Нераспределенная прибыль = чистая прибыль – дивиденды. Понятие ликвидности и платежеспособности: ликвидность – это показатель способности предприятия погашать свои краткосрочные обязательства (которые предполагается оплатить в течение года) за счет оборотных активов (обращаемых в денежные средства в течение года). Другими словами, под ликвидностью понимают способность превращения активов компании, ее ценностей в наличные деньги, мобильность активов. Коэф метод исп-ся для оценки след напр-й деятельности предпр: 1)платежеспособность, 2) финн устойчивость 3) деловая активность 4) эконом-я эффективность 5) инвестиционная привлек-ть Платежеспособность – наличие возможности у предприятия погасить все долги в случае одновременного предост-я треб-й со стороны всех кред-в. Ближ-е 3 мес.- краткоср долги. Класс-я А по степени ликв-ти (оборотные) 1) абсолютно ликвидные активы (ДС, КФВ) 2) Легко реализ-е треб-я (ДЗ) 3) Материальные Обор-е С (ГП, МЗ, НЗП, РБП) Но сущ-т такие понятия как БЗД итрудно реализ-е МЗ Кабсликв=(ДС+КФВ)/ТО - Показатель абсликв-ти (норматив 0,2) Кпп= (ДС+КФВ+ДЗ)/ТО показ перспект ликв (норм-в 1) К тек ликв= (ДС+КФВ+ДЗ+МОС)/ТО показ текущ ликв, (норм 2) Индивид-ия показ-й Ктл=(ДЗ+МЗн+МЗсв.н. (+-)БДЗ)/ТО=(МЗсв+ДЗ-БЗД)/ТО+(МЗн+БЗД)/ТО=1+(МЗн+БЗД)/ТО Анализ ликвидности. Разделим А и П на группы
СОС (ЧОК) –собств обор средства СОС= IП-IА СОС=IП+IIП-IА СОС=IIА-IIIП=ТА-ТО 7. Понятие и классификация денежных потоков предприятия. Управление денежными потоками: цели, задачи, этапы. Денежный поток- совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, образующихся в рез-те хоз д-ти предпр Основной целью УДС является V в пост-х и расх-х д/с и их синхр-и во времени. Процесс УПД вкл след этапы: 1) учет и сост отчетности 2) анализ 3)оптимизация 4) планирование 5) контроль (3,4,5 – параллельны)
|
