Налогообложение и его влияние на динамику ВВП. Дискреционная и недискреционная фискальная политика.

 

Налоговая система представляет собой взаимосвязанное единство существующих в государстве налогов, форм и ме­тодов их взимания, а также соответствующих государствен­ных организаций и учреждений.

Субъекты на ко­торых законодательством возложены налоговые обязатель­ства, именуются налогоплательщиками. То, на что начис­ляются налоги, следует называть объектами налогообло­жения. Таковыми выступают совокупный личный доход, зар­плата, прибыль, имущество, товары и услуги и т. д. Сумма денег, с которой взимается налог, есть налоговая база, а часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан вып­латить в виде того или иного налога, представляет собой налоговую ставку.

Различают две группы налогов: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с физических и юридических лиц (индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль, налоги на социальное страхование и на фонд заработной платы и др.). Косвенными считаются налоги на товары и услуги, илиналоги с продаж: налог с оборота, налог на добавленную стоимость (НДС), налоги на сделки с недвижимостью и ценные бумагами и др. Они частично или полностью включаются цены предлагаемых к продаже товаров.

три основных функции налогов и налоговой системы: фискальной, социальной и регулирующей.

Фискальная функция связана с формированием государ­ственного фонда финансовых средств для осуществления пра­вительственных закупок и, прежде всего, общественных товаров.

Социальная функция — это обеспечение социальной стабильности и социально-политической безопасности обще­ства путем манипулирования налогами с целью формирова­ния персонального распределения дохода взамен функцио­нального или первичного.

Регулирующая функция представляет собой следствие государственного регулирования экономики посредством на­логов. Основными объектами воздействия государства в данном случае являются экономический цикл, цены, занятость, сбережения и инвестиции, структура экономики и др.

этим фундаментальная наука предлага­ет использовать два ведущих принципа уплаты налогов:

прин­цип полученной выгоды и принцип платежеспособности.

В первом случае справедливой считается уплата налогов теми домохозяйствами и фирмами, которые получают выгоду от потребления товаров и услуг, созданных за счет налоговых поступлений в бюджет. Если, например, обновляется городс­кая зона отдыха, то резонно осуществлять данное меропри­ятие за счет налогов жителей именно этого города.

Принцип платежеспособности существенно отличается от принципа полученной выгоды, поскольку базируется на том, что налоговое бремя должно быть поставлено в зависимость от уровня дохода и благосостояния людей. В этом случае справедливой считается ситуация, при которой домохозяйства с более высокими доходами будут нести большее налоговое бремя, чем домохозяйства с низким доходным статусом.

Научной основой данного принципа налогообложения является концепция равной предельной жертвы, в соответствии которой все налогоплательщики должны нести равные потери от налогообложения, поскольку в равных количествах потребляют общественные блага. Однако речь идет не о количественном, а качественном равенстве потерь.

экономисты различают горизонтальное, и вертикальное равенство потерь при уплате налогов.

Горизонтальное равенство предполагает, что находящиеся в равном положении налогоплательщики должны трактоваться налоговым законодательством, и обязаны платить равные налоги.

Вертикальное равенство предполагает, что находящиеся в неравном, с точки зрения доходов и имущества, положении домохозяйства не могут одинаково трактоваться соответствующим законодательством, и обязаны платить разные налоги.

Важно также определить различие между предельными и средними налоговыми ставками. Предельная ставка нало­га МТ — это дополнительная величина налога, уплачивае­мая на каждый дополнительный рубль дохода. Это прирост выплачиваемых налогов, деленный на прирост дохода.

Сред­няя ставка налога AT —общий налог, деленный на величину налогооблагаемого дохода. Рассмотрим предельную и среднюю налоговую ставку с помощью гипотетических дан­ных таблицы.