Налоги и их функции.

 

Для реализации своих функций государству необходимы денежные ресурсы, с помощью которых и происходит финансирование реализации этих функций. Источником формирования денежных фондов государства является часть валового внутреннего продукта, которая переходит в собственность государственных и муниципальных образований в форме различного рода платежей.

В зависимости от порядка формирования доходы классифицируются на налоговые и неналоговые доходы.

Доля налогов и сборов, а также других обязательных платежей в доходах всех уровней бюджетной системы РФ составляет 80-90%. Таким образом, налогам принадлежит ведущая роль в формировании бюджета.

Налог как финансово-бюджетная категория – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В налоговом праве ярко проявляется имущественно-властный характер налоговых правоотношений. Налоги устанавливаются государством в лице представительных органов власти в одностороннем порядке, носят обязательный характер и в случае его неуплаты взыскивается в принудительном порядке. Налоги уплачиваются в бюджет только в денежной форме.

Исходя из этого налогам свойственны следующие функции:

-основной функцией налога является фискальная (лат. fiscus – государственная казна). В соответствии с этой функцией налоги выполняют свое основное назначение – пополнение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества.

-контрольная функция, которая реализуется в ходе налогообложения при регламентации государством финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и физических лиц.

-отмечается также, что налоги выполняют регулирующую и распределительную функции, которые проявляются при регулировании развития общественного производства, потребления, доходов.

Ныне существующая система налогов Российской Федерации начала свое формирование в начале 1991 года. С указанного периода налогообложение производилось в соответствии с федеральными законодательными актами, содержащими нормы определяющие порядок исчисления и взимание конкретных налогов.

В 1998 году была принята первая часть Налогового Кодекса РФ, которая систематизировала общие нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения, в 2000г. – отдельные главы второй части. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства РФ, процесс его кодификации - принимаются новые главы второй части Налогового Кодекса РФ, которые заменяют законы о соответствующих налогах.

В первой части Налогового Кодекса РФ было закреплено положение о том, что налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Введение указанной нормы в рамках совершенствования налогового законодательства предопределило отмену ряда налогов и сборов.

Также в нормах налогового права было закреплено принципиальное положение о том, что не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом РФ.

Система налогов и сборов РФ состоит из трех уровней и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, определяются как властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правоотношениям присущи также признаки, которые характерны для финансовых правоотношений.

Налоговые правоотношения возникают в процессе финансовой деятельности государства и связаны с собиранием денежных средств в доход государства и муниципальных образований, одним из участников указанных отношений выступает уполномоченный орган государственной власти.

Под содержанием налогового правоотношения понимаются права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

Субъектами или участниками налоговых правоотношений являются – организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Система налогового законодательства состоит из Налогового Кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативных правовых актов местного самоуправления о налогах принятых представительными органами муниципальных образовании в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом РФ.