Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Между хоз. субъектами, государством и физ. лицами возникают ден. взаимоотношения – расчеты. Расчеты, погашаемые в течение года, называются текущими.

Обязательства - отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой определенные действия.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Поставщики и подрядчики – организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчика осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними. Форму расчетов организации выбирают самостоятельно. На предъявление на оплату счета поставщиков К60 и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 15 и другие). Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счет на оплату, и отражаются у показателя до Д19-К60. Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по Д60 и К51, 52, 55, 66 – в зависимости от формы расчетов, выданные авансы учитываются по Д60 с К счета учета ден. средств.

Расчеты с покупателями и заказчиками. При отгрузке продукции покупателям дебиторская задолженность отражается по цене продажи на 62. Организация предъявляет расчетные документы покупателям/заказчикам и производит запись Д62-К90. При погашении покупателями-заказчиками своей задолженности она списывается с К62 в дебетовый счет ден. средств. При продаже амортизационного имущества их объем по ценам реализации списывают в Д62 с К91. Поступление платежей – Д50, 51, 55, К62. Сумма полученных авансов и предварительной оплаты учитывается по дебетовому счету учета ден. средств и К62. Аналитический учет по 62 ведут по каждому покупателю/заказчику.

Расчеты с подотчетными лицами. Подотчетные суммы – ден. авансы, выдаваемые работникам организации на мелкие хоз. расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи ден. средств под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, устанавливаются правилами ведения кассовых операций. В течение отведенного срока (не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который ден. средства были выданы), подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Подотчетные лица составляют и сдают в бухгалтерию АО с приложением подтверждения произведенных расчетов документов. Подотчетная сумма учитывается на активном счете 71. Д71-К50 – выдача ден. средств под отчет. Расчеты, оплаченные из подотчетных сумм, списанные с К71 в Д10, 26 и других в зависимости от характера расчетов. Д50-К71 – возврат неиспользованных сумм. Аналитический учет ведут по каждой авансовой выдаче. Невозвращенные подотчетными лицами суммы списываются с К71 в Д94. С 94 их списывают в Д70, 73.

Расчет с персоналом по прочим операциям. Для обобщении информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами, используют 73, к которому могут быть открыты субсчета: 1- расчет по предоставленным займам, 2- расчет по возмещению материального ущерба и т.д. Например, Д73/1-К50,51 - сумма предоставляемого работнику займа; Д50,51-К73/1 – при погашении его. Если работник не возвращает выданную ему сумму, задолженность списывается Д91-К73/1. Сумма, подлежащая взысканию с работника в связи с причинением им материального ущерба, списывается в Д73/2 с К94,28. Д70-К73/2 – взысканные с работников суммы удержаний из зарплаты. Аналитический учет по 73 - по работникам организации.

Расчет с разными дебиторами и кредиторами. Для учета различных расчетных отношений с другими организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный 76, к нему может быть открыт субсчет: 1- расчет по имущественному и личному страхованию (организация выступает страхователем), 2- расчет по претензиям, 3- расчет по причитающимся дивидендам и другим дебиторам, 4-расчет по депонированным суммам. Например, на 76/4 учитывается расчет с работниками организации по не выплаченным в установленный срок сумм из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражаются по Д70-К76/4. При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета ден. средств и дебетуют 76/4. Аналитический учет по 76 ведут по каждому дебитору/кредитору.

Расчет с бюджетом по налогам и сборам. Для учета расчетов по налогам и сборам, уплаченным организацией, и налогам с персонала этой организации, используют 68. Планом счетов не предусмотрены специальные субсчета, но обычно все организации в своих рабочих планах счетов предусматривают отдельные субсчета на отдельные виды налогов и сборов. Первичными документами, являющимися основой для отражения в учете, являются счета-фактуры, бух. справки, налоговые регистры, выписки с расчетных счетов. По К68 отражают начисленные суммы, по дебету – фактически перечисленные в бюджет. Например, Д70-К68 – начисленный НДФЛ, Д99-К68 – НнП, Д90-К68 – задолженность перед бюджетом по НДС. Д68-К51 – налоги, перечислен в бюджет. Аналитический учет по 68 ведут по отдельным видам налогов и сборов.