Студопедия — Учет доходов и расходов
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Учет доходов и расходов






 

Отчет о прибылях и убытках предприятием представляется с использованием метода «по назначению затрат».

К отчету Товарищество представляет анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по основной и неосновной деятельности).

При отражении операций по учету доходов и расходов предприятие руководствуется положениями и требованиями следующих стандартов МСФО 11, 17, 18, 23.

МСФО 18 предписывает порядок учета выручки от определенных типов операций и событий.

МСФО 23 предписывает приемлемые бухгалтерские подходы к учету затрат по займам.

МСФО 17 предписывает действия организации по учету арендуемых и переданных в аренду активов.

 

Учет выручки (дохода)

 

Понятие «Выручка» подробно рассматривается МСФО 18. Кроме того, вопросы выручки затрагиваются в МСФО 17, 28, 39 и 41.

Учет выручки ТОО может возникать от следующих операций и событий:

1. Продажи товаров.

2. Предоставления услуг.

3. Использования другими организациями активов компании, приносящих проценты, роялти, дивиденды.

Выручка – это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет вкладов инвесторов.

К выручке относятся регулярные доходы от основной и неосновной деятельности.

К основной деятельности относятся:

- реализация строительной техники и оборудования;

- оказание услуг.

Оказанные услуги:

- транспортные (доставка товара);

- по аренде активов;

- посреднические;

- другие.

К выручке от неосновной деятельности относятся поступления:

1. От реализации:

- нематериальных активов;

- основных средств;

- инвестиций;

- долгосрочной дебиторской задолженности.

2. Выручка в виде процентов:

- по депозитам;

- другие.

3. Прочие доходы:

- положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

- признанные штрафы, пени и неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;

- от безвозмездного поступления активов от физических и юридических лиц;

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- другие.

4. Чрезвычайные доходы:

- поступления, возникающие вследствие аварий (страховое возмещение);

- стоимость материальных ценностей, полученных от списания непригодного оборудования.

Доходы, полученные от выручки по основной и не основной деятельности ТОО, составляют его совокупный доход.

 

Критерии признания

 

В учете выручка от продажи товаров признается при соблюдении следующих условий:

1) ТОО перевело на покупателя значительные риски и вознаграждения, связанные с владением товарами;

2) ТОО больше не участвует в управлении в той степени. Которая обычно ассоциируется с правом владения, и не контролирует проданные товары;

3) Сумма выручки может быть надежно измерена;

4) Существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, поступят в ТОО;

5) Понесенные или ожидаемые затраты, связанные со сделкой, могут быть надежно измерены.

 

Критерии непризнания

 

В учете выручка от продажи товаров не признается при соблюдении следующих условий:

- ТОО сохраняет значительные риски владения,

- сделка не является продажей

1. когда ТОО сохраняет ответственность за неудовлетворительную деятельность, не покрываемую стандартными гарантийными обязательствами;

2. когда получение выручки от конкретной продажи зависит от получения выручки покупателем в результате продажи его товаров;

3. когда отправленные товары подлежат установке, а установка составляет значительную часть контракта, который еще не выполнен товариществом;

4. когда покупатель имеет право расторгнуть сделку покупки по причине, определенной в контракте продажи, и у ТОО нет уверенности в получении прибыли;

5. доходы не признаются на основе промежуточных выплат и полученных от покупателя авансов.

 

Оценка выручки

 

Выручка ТОО измеряется по справедливой стоимости возмещения полученного или подлежащего получению с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых товариществом.

 

Момент признания выручки

 

Выручка от продажи товаров

 

Возможны следующие моменты признания выручки:

1) Доход, признанный при передаче (момент продажи);

2) Доход, признанный после передачи;

3) Доход, признанный до передачи.

Определение момента признания выручки производится на основании условий договора с покупателем.

В случае если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара, выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги, признается в течение всего периода обслуживания.

Обычный кредитный риск, связанный с продажами, не является причиной для отсрочки признания выручки.

Признание выручки откладывается, если получение выручки продавцом зависит от получения выручки покупателем в результате перепродажи товаров.

 

Выручка от оказания услуг

 

Услуги представляют собой выполнение согласованного в договоре задания в течение определенного периода времени, которое может длиться несколько отчетных периодов подряд.

Услуги отличаются от товаров тем, что материальная составляющая в них не является основополагающей, а основные конструкционные или вещество образующее материалы практически отсутствуют.

Признание выручки от предоставления услуг должно осуществляться в Товариществе в соответствии с мерой (стадией) завершенности сделки на отчетную дату, если его результат может быть надежно оценен.

В соответствии с МСФО IAS 18, результат сделки по оказанию услуг может быть надежно оценен при выполнении всех следующих условий:

- сумма выручки за услуги может быть выявлена и определена с необходимой надежностью;

- существует достаточная вероятность получения экономических выгод, связанных с оказанием данной услуги;

- можно с необходимой достоверностью определить стадию завершенности сделки на отчетную дату;

- затраты по оказанию услуги, уже понесенные и необходимые для ее завершения, можно определить с приемлемой достоверностью.

Общее правило: выручка признается в том отчетном периоде, в котором оказаны услуги, предусмотренные договором.

Выручка признается только тогда, когда есть уверенность получения экономических выгод от сделки. Такая уверенность должна подтверждаться следующими условиями, закрепленными в договоре:

- четко определенные права сторон относительно предоставления и получения данной услуги;

- стоимость услуги;

- порядок и условия взаиморасчетов.

Для учета и отражения информации по признанию выручки, в ТОО используются следующие синтетические счета и субсчета:

Подраздел 6000 – «Доход от реализации продукции и оказание услуг»:

6010 – «Доход от реализации продукции и оказание услуг»;

6011 – «Доход от реализации продукции собственного производства»;

6012 – «Доход по договорам на строительство»;

6013 – «Доход от реализации приобретенных товаров»;

6020 – «Возврат проданной продукции»;

6021 – «Возврат реализованной продукции собственного производства»;

6022 – «Возврат реализованных товаров приобретенных»;

6030 – «Скидки с цены и продаж»;

6031 – «Скидки с цены или продаж на реализованную продукцию собственного производства»;

6033 – «Скидки с цены или продаж на реализованный приобретенный товар»;

6034 – «Скидки с арендной платы».

Подраздел 6100 – «Доход от финансирования»:

6110 – «Доходы по вознаграждениям»;

6111 – «Доходы по депозитам в национальной валюте»;

6112 – «Доход по депозитам в иностранной валюте»;

6120 – «Доходы по дивидендам»;

6130 – «Доходы от финансовой аренды»;

6131 – «Доход от финансовой аренды техники»;

6132 – «Доход от финансовой аренды зданий и помещения»;

6140 – «Доходы от операций с инвестициями в недвижимость»;

6141 – «Доход от сдачи в аренду земли и (или) земельных участков»;

6142 – «Доход от сдачи в аренду зданий, помещения или их части»;

6150 – «Доход от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов»;

6160 – «Прочие доходы от финансирования».

Подраздел 6200 – «Прочие доходы»:

6210 – «Доходы от выбытия активов»;

6211 – «Доходы от выбытия финансовых активов»;

6212 – «Доходы от выбытия основных средств»;

6213 – «Доходы от выбытия нематериальных активов»;

6220 – «Доходы от безвозмездно полученных активов»;

6230 – «Доходы от государственных субсидий»;

6240 – «Доходы от восстановления убытка от обесценения»;

6250 – «Доходы от курсовой разницы»;

6251 – «Доход от курсовой разницы по валютным счетам»;

6252 – «Доходы от курсовой разницы по счетам дебиторов»;

6253 – «Доходы от курсовой разницы по счетам кредиторов»;

6254 – «Доходы от курсовой разницы по счетам займов»;

6260 – «Доходы от операционной аренды»;

6261 – «Доходы от операционной аренды техники»;

6262 – «Доход от операционной аренды техники с экипажем»;

6263 – «Доход от операционной аренды зданий и помещений»;

6264 – «Доход от операционной аренды прочих»;

6270 – «Доходы от изменения справедливой стоимости биологических активов»;

6280 – «Прочие доходы».

Подраздел 6300 – «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»:

6310 – «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью».

Также используются счета подраздела 5500 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)» предназначенные для учета нераспределённого дохода или непокрытого убытка:

5510 – «Прибыль (убыток) отчетного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года, а также обобщается информация по формированию конечного финансового результата за отчетный год;

5520 – «Прибыль (убыток) предыдущих лет», где отражается прибыль (убыток) предыдущих лет.

 

Расходы

Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределениями лицам, участвующим в капитале.

В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счета группы 5510 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Товариществом учет расходов формируется в следующих группах учета затрат:

- «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг»,

- «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»,

- «Административные расходы»,

- «Расходы на финансирование»,

- «Прочие расходы»,

- «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью»,

- «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

 

Себестоимость продукции, работ и услуг

 

Специфика организации производится влияет на построение учета затрат, калькулирование себестоимости, организацию первичного и аналитического учета.

В Товариществе перед бухгалтерским учетом затрат по себестоимости продукции, работ и услуг поставлены следующие задачи:

- Учет выполненных работ и услуг по ассортименту и качеству;

- Проведение мероприятия по снижению себестоимости;

- Организация достоверного учета затрат;

- Правильное калькулирование себестоимости;

- Выявление неиспользованных резервов;

- Борьба с бесхозяйственностью, различного рода потерями, непроизводственными расходами.

Отражение производственных затрат в регистрах учета производится на следующих счетах и субсчетах Рабочего плана счетов:

7000 – «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», где учитываются себестоимость реализованной продукции. Оказанных услуг.

8100 – «Основное производство», где учитываются затраты на основное производство, в том числе затраты на сырье и материалы, оплату труда и отчисления от сумм оплаты труда работников. Непосредственно занятых в основном производстве, накладные расходы, относящиеся к основному производству.

К расходам. Включаемым в производственную себестоимость товаров, работ, услуг, в товариществе относятся расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг, выполнение работ, которые были отражены как доход в отчетном периоде:

- стоимость основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, используемых в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- оплата труда персонала, непосредственно занятого в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг;

- социальные выплаты (в том числе: расходы на содержание социальных объектов, предназначенных для использования преимущественно сотрудниками организации, непосредственно занятыми в производстве, а также расходы, связанные с передачей квартир работникам организации, непосредственно занятым производстве, по цене ниже рыночной и выплаты компенсирующего характера;

- прочие вознаграждения работникам, непосредственно занятым в выполнении работ или оказания услуг;

- отчисления от заработной платы работников, непосредственно занятых в процессе производства (социальный налог, отчисления на социальное страхование);

- амортизация недвижимости, зданий и оборудования (НЗО), участвующих в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- амортизация нематериальных активов, участвующих в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- убытки от обесценения НедвЗданОборуд и нематериальных активов, участвующих в процессе производства товаров, выполнения работ и оказания услуг;

- расходы, связанные с обслуживанием и поддержанием в рабочем состоянии НЗО, непосредственно участвующих в процессе производства, выполнения работ или оказания услуг;

- коммунальные расходы, потребляемые в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- расходы на страхование НЗО, непосредственно участвующих в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- командировочные расходы персонала, непосредственно занятого в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг;

- расходы по аренде НЗО и нематериальных активы (НМА), участвующих в процессе производства товаров, выполнении работ или оказании услуг;

- затраты по обеспечению выполнения санитарно – гигиенических норм и обеспечению нормальных условий труда и технике безопасности;

- услуги производственного характера третьих лиц;

- налоги, сборы и отчисления, непосредственно относящиеся к процессу производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- роялти;

- плата за природопользование;

- плата за загрязнение окружающей среды;

- плата за пользование земельными участками;

- налог на воду;

- прочие;

- прочие расходы, непосредственно относящиеся к производству товаров, выполнению работ или оказанию услуг.

 

Расходы периода

 

Расходы отчетного периода включают в себя:

- общие и административные расходы;

- расходы по реализации товарно – материальных запасов;

- расходы по вознаграждениям.

Эти расходы не зависят от объема производства и определены как постоянные расходы, не связанные с конкретными видами реализованной продукции или услуг.

Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

 

Расходы по реализации продукции и оказанию услуг

 

В отличие от затрат на производство продукции эти расходы не зависят от объемов производства и считаются как постоянные расходы.

Расходы периода списываются в том отчетном периоде, в котором они были произведены (понесены).

 







Дата добавления: 2015-06-15; просмотров: 1611. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Механизм действия гормонов а) Цитозольный механизм действия гормонов. По цитозольному механизму действуют гормоны 1 группы...

Алгоритм выполнения манипуляции Приемы наружного акушерского исследования. Приемы Леопольда – Левицкого. Цель...

ИГРЫ НА ТАКТИЛЬНОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ Методические рекомендации по проведению игр на тактильное взаимодействие...

Мотивационная сфера личности, ее структура. Потребности и мотивы. Потребности и мотивы, их роль в организации деятельности...

Классификация ИС по признаку структурированности задач Так как основное назначение ИС – автоматизировать информационные процессы для решения определенных задач, то одна из основных классификаций – это классификация ИС по степени структурированности задач...

Внешняя политика России 1894- 1917 гг. Внешнюю политику Николая II и первый период его царствования определяли, по меньшей мере три важных фактора...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.011 сек.) русская версия | украинская версия