Особенности создания и использования резервов банка под потенциальное обесценение его вложений в ценные бумаги и их учет

Резерв формируется в соответствии с Положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери”

Глава 2. «Определение расчетной базы резерва по балансовым активам (вложения в ценные бумаги;……..»

Элементами расчетной базы резерва являются балансовые стоимости ценных бумаг, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов, предусмотренных разделом 5 “Операции с ценными бумагами” главы А. “Балансовые счета” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России № 205-П, за исключением вложений кредитных организаций в акции (доли участия), уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П “О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций”; вложений в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной продажей; отражаемых в бухгалтерском учете по рыночной цене вложений в ценные бумаги, по которым осуществляется переоценка, вложений в ценные бумаги, приобретенным по договорам займа, а также векселей, по которым формируется резерв в соответствии с Положением № 254-П.

При вынесении профессионального суждения учитываются следующие факторы (обстоятельства):

1. финансовое положение эмитента ценных бумаг;

2. степень исполнения эмитентом обязательств по выпущенным ценным бумагам;

3. степень вероятности банкротства или реорганизации эмитента ценных бумаг;

4. состояние биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок, отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся ценным бумагам) (рыночная стоимость определяется в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков);

5. результат ретроспективного анализа сроков погашения эмитентом задолженности по ранее выпущенным обязательствам, дающий основания полагать, что всю сумму основного долга (номинальную стоимость ценной бумаги для долговых обязательств) взыскать не удастся;

6. изменение уровня доходности ценных бумаг;

7. иные факторы (обстоятельства).

Долговые обязательства, не исполненные в срок, превышающий 30 календарных

дней, классифицируются в V категорию качества.

Бухгалтерские проводки

1) Создание резерва на возможные потери

Дт 70209 «Другие расходы» Кт 50114 «Резервы на возможные потери»

2) уменьшение резерва

Дт 50114 Кт 70107 «Другие доходы»