Роль налогов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы РФ

Роль налогов в формировании доходов проявлется в их главной функции - фискальной

В наст. время доля налоговых поступлений в России весьма значительна. В структуре доходов бюджета на 2008–2010 гг. более 80% занимают поступления от пяти доходных источников: налог на прибыль организаций; НДС на ТРУ, реализуемые на территории Российской Федерации; НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; НДПИ; таможенные пошлины.

Налоговое законодательство предусматривает четкое раз­деление налогов по уровням государственной структуры. В соот.с I ч. НК РФ в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты налоги и сборы подразделяют­ся на федеральные, региональные и местные. Такое разделение налогов связано с федеративным устройством России, соответствует мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты разных уровней своими собственными источниками доходов.

1. Федеральные: 1)НДС, 2)акцизы, 3) налог на прибыль, 4)налог на добычу полезных ископаемых, 5) гос. пошлина, 6) водный, 7) сбор за право пользования объектами животного мира и пользование водными биологическими ресурсами, 8) налог на доходы с ф.л.

2. Региональные: 1) налог на имущ-во орг-ций, 2) налог на игорный бизнес, 3) транспортный налог

3. Местные: 1) земельный налог, 2) налог на имущество ф.л.

4. Спец.режимы: УСН, ЕНВД, сист. н/о при вып-и соглашений о разделе прод-ции, ЕСХН.

Федеральные налоги и сборы вводятся НК РФ и обязательны к упоате на всей территории РФ.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъектов определяют соответствующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы, и основания их использования налогоплательщиками. Иные элементы устанавливаются НК РФ.

Между федеральным и региональными бюджетами распреде­ляются:

• налог на прибыль организаций: 2,5 –ФБ; 17,5 (м.б снижена до 13,5)- Б. Субъектов

• НДФЛ: 70%-субъекты, 30% -ФБ

• акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья:

акцизов на спиртосодержащую продукцию – 50/50%; на алкоголь, бензин – 100% -Субъекты

• платежи за пользование природными ресурсами: НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%-субъекты, 40%-ФБ;сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 %-субъекты, 20%-ФБ

· налога, взимаемого в связи с применением УСН- 90%-субъеты, 10%-ФБ;

· ЕСХН – 30%-субъекты;

Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Порядок определения элементов местных налогов такой же, как для региональных налогов. Не предусмотренные НК налоги устанавливаться не могут.

В РФ поступление местных налогов и сборов в доходную часть бюджетов городов и районов не одинаково и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. До­ля местных налогов и сборов колеблется от 0,7 до 17%, и они не способны полностью покрыть финансовые потребности терри­торий.

Налоговые доходы бюджетных поселений:НДФЛ-10%;ЕСХН-30%

Налог. дох. муницип. образований: НДФЛ-20%,ЕНВД-90%, ЕСХН-30%