Налоговая политика государства в системе государственного регулирования экономики

Налоговая политика государства – косвенный метод государственного регулирования экономики, система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом. Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйственной жизни в стране. Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно через участие государства в распределении и перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом, способствующим антицикличности в экономике и регулятором инвестиций. Посредством налогов государство должно создавать необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики.

Типы налоговой политики:.

1. политика максимальных налогов - высокий уровень налогообложения

2. политика разумных налогов - низкое налоговое бремя; учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика

3. налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения – высокий уровень налогового бремени компенсируется высоким уровнем социальной защиты

В наст. время НП ведущих стран с развитой эк-кой опирается на теоретические постулаты эк-ки предложения, рац. зерном к-ой явл. предложение борьбы с кризисными явлениями в эк-ке. Это инфляция, снижение темпов экон. роста, безработица, рост теневой эк-ки. Борьба проводится путем радикального снижения предельных ставок налогов, что должно способствовать усилению стимула к производственной деятельности, расширению НБ, что должно привести к увеличению поступлений в бюджет. Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного н/о (именно получатели крупных доходов — лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. В основе - на кривая А. Лаффера. Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета. Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства - «налоговую ловушку».

Кроме снижения налоговых ставок, эк-ка предложения ориентирована на замену кейнсианской концепции н/о, основанной на активной фискальной политике гос-ва, неоклассической концепцией налоговой нейтральности, в основе к-ой лежит не прямое, а косв. воздействие гос-ва на эк-ку. Все это будет способствовать увеличению госдоходов, что ограничит необходимость гос-ва вмешиваться в эффективные сектора эк-ки, будет способствовать сдерживанию роста цен при инфляции, переходу теневой эк-ки в легальную. Налоговое регулирование явл. одной из форм управления рыночной эк-кой. В перспективе до 2011 приоритетом правительства РФ в области НП явл. создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной систем, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени. На практике НП реализуется через налоговый механизм, к-ый представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления н/о, включая такие элементы, как ставки, льготы и др.Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год при утверждении бюджета страны. Реализация налоговой политики оформляется принятием соотв. нормативных актов: ФЗ, указов Президента, постановлений Правительства и иных.

13.Налоговая система РФ: структура, общая характеристика, основные направления развития.

Налоговая система РФ - это совокупность налогов и сборов, взи­маемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.

Современная налоговая система РФ была введена в 1992 году с при­нятием Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ». Этот закон определил принципиально новую налоговую систему, ко­ренным образом отличную от советской системы платежей в бюджет. Но действующая с 1992 года налоговая система РФ оказалась крайне не­совершенной (один из главных недостатков - отсутствие единой правовой базы налогообложения). Поэтому в 1999 г. была принята часть I НК РФ (основные принципы налогообложения в РФ). Введение НК РФ было направлено на построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства, сбалансированностью частных и государственных интересов. В 2000 г. была принята часть II НК РФ (виды налогов в РФ). За период с 2001 – 2007 г. приняты и вступили в действие 13 глав второй части НК, регулирующих порядок ис­числения и уплаты конкретных федеральных, региональных и местных на­логов и сборов, а также четыре главы второй части НК, регулирующих по­рядок применения специальных налоговых режимов. Окончательно сфор­мировалась структура и основные элементы налоговой системы России. В соответствии с частью I НК налоговая система РФ состоит из трех уровней: федерального, регионального и местно­го, что характерно для федеративных государств, таких как США, Герма­ния и др.

К основным элементам налоговой системы относят:

• принципы налогообложения;

• порядок установления и введения налогов и сборов;

• система (виды) налогов и сборов;

• порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами раз­личных уровней;

• права и обязанности участников налоговых отношений;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за нарушение налогового законодательства.

Принципы налогообложения в России (ст. 3 НК):

• Принцип всеобщности (п. 1 ст. 3 НК РФ). Каждое лицо должно уплачи­вать законно установленные налоги и сборы. (это дублирует положение ст. 57 Конституции)

• Принцип равного налогового бремени (п. 1 ст. 3 НК РФ). При установ­лении налогов учитывается фактическая способность налогоплатель­щика к уплате налога.

• Принцип юридического равенства налогоплательщиков (п. 2 ст. 3 НК РФ). Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

• Принцип экономической обоснованности налогообложения (п. 3 ст. 3 НК РФ). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

• Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод (п. 3 ст. 3 НК РФ).

• Принцип единства налоговой политики (п. 4 ст. 3 НК РФ). Не допус­кается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономи­ческое пространство РФ и в.т.ч. свободное перемещение товаров, работ, услуг по территории РФ.

• Принцип законности (п. 5 ст. 3 НК РФ). Ни на кого не может быть воз­ложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определе­но НК РФ.

• Принцип определенности (п. 6 ст. 3 НК РФ). При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

• Принцип ясности и доступности понимания налогового законода­тельства (п. 6 ст. 3 НК РФ). Акты законодательства о налогах и сбо­рах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

• Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогово­го законодательства (п. 7 ст. 3 НК РФ). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.