Денежный поток – совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых хозяйственной деятельностью предприятия, независимо от источников их образования.
В соответствии с требования международных стандартов бухгалтерской отчетности IAS 7, а так же приказом Минфина Российской Федерации от 2 февраля 2011г № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), который вступает в силу для отчетности 2011 году денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Денежные потоки, связанные с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Показывают пользователям бухгалтерской отчетности уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Пример: поступления от продажи, поступления арендных платежей, роялти, комиссионных, платежи поставщикам, оплата труда, платежи налога на прибыль, уплата % по долговым обязательствам за исключение %, включаемых в стоимость инвестиционных активов, ден.пот. по фин. Вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе. Денежные потоки от инвестиционных операций – потоки, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов(ВА) организации. Пример: платежи поставщикам в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию ВА, уплата % по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов; поступление от продажи ВА; платежи в связи с приобретением акций в др. организациях; предоставление займов др. лицам, возврат займов, дивиденды от долевого участия в др. орг и т.д. Денежные потоки от финансовых операций – потоки, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации. Пример: денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций, поступления от выпуска облигаций, получение кредитов и займов, возврат кредитов и займов.
Также денежные потоки можно классифицировать по следующим признакам: 1 )По масштабам обслуживания хозяйственного процесса: По предприятию в целом; По отдельным структурным подразделениям (ЦФО) предприятия; По отдельным хозяйственным операциям 2)По направленности движения денежных средств: Положительный денежный поток (совокупность всех поступлений денежных средств от всех видов хозяйственных операций);Отрицательный денежный поток (совокупность всех выплат денежных средств от всех видов хозяйственных операций) 3)По методу исчисления объема: Валовой денежный поток (вся совокупность поступлений и расходований денежных средств в рассматриваемом периоде в разрезе отдельных его интервалов);Чистый денежный поток (разница между положительными и отрицательными денежными потоками в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных интервалов)4 )По уровню достаточности объема: Избыточный денежный поток. Характеризуется тем, что поступления денежных средств существенно превышают потребность предприятия в их использовании; Оптимальный денежный поток; Дефицитный денежный поток. Поступление денежных средств ниже потребностей предприятия в целенаправленном их использовании. 5) По методу оценки по времени: Настоящий – денежный поток, приведенный по стоимости к текущему моменту времени; Будущий – денежный поток, приведенный по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени. 6)По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде: Дискретный денежный поток – характеризуется единоразовым расходованием денежных средств в рассматриваемом периоде. Регулярный денежный поток – поток поступлений или расходований денежных средств по отдельным хозяйственным операциям, которые осуществляются постоянно в рассматриваемом периоде. Большинство потоков от операционной деятельности, а так же потоки, связанные с обслуживанием финансового кредита и долгосрочных инвестиций в основном носят регулярный характер. 7)По стабильности временных интервалов формирования регулярных денежных потоков: Регулярный денежный поток с регулярным временным интервалом, например: финансовая рента, или аннуитет. Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами.
