Методы реструктуризации кредиторской задолженности. Условия реструктуризации кредиторской задолженности по налогам

Методы реструктуризации кредиторской задолженности. Условия реструктуризации кредиторской задолженности по налогам.

 

К направлениям реструктуризации кредиторской задолженности относятся:

1. Реструктуризация коммерческой и прочей задолженности;

2. Реструктуризация задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами.

К методам реструктуризации коммерческой задолженности относят:

1. признание задолженности недействительной с последующим списанием;

2. погашение через отступное;

3. обмен долга на контроль над предприятием через акции;

4. взаимозачет задолженности;

5. переоформление задолженности в вексельные обязательства и др.

1. При использовании метода признание задолженности недействительной с последующим списанием долга особое внимание уделяется фиксации и изучению срока исковой давности. При обосновании истечения срока исковой давности кредиторская задолженность может быть списана. При этом издержки, связанные с осуществлением данной процедуры минимальны, а экономический эффект равен размеру списываемой кредиторской задолженности.

2. Метод погашения через отступное подразумевает обмен активов предприятия на различного рода уступки со стороны кредиторов, например, сокращение суммы задолженности или уменьшение процентной ставки. В качестве отступного могут быть предложены различные активы предприятия, находящиеся в собственности и формирующие имущественный комплекс. Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами по соглашению.

3. Обмен долга на контроль над предприятием через акции по сути является частным случаем метода погашения через отступное, поскольку одним из видов отступного может являться предложение пакета акций предприятия в обмен на уступки кредитора.

4. Взаимозачет долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. Возможность взаимозачетов возникает в двух случаях: там, где две стороны должны друг другу, и там, где задолженность существует друг пред другом в ряде предприятий. Данный метод является наиболее быстрым и эффективным методом сокращения суммы задолженности, поскольку здесь не происходит обмена денежными или основными средствами.

5. При переоформлении задолженности в вексельные обязательства предприятие расплачивается по своей текущей задолженности своими векселями. В этом случае вексель будет представлять собой новое обязательство, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и зачастую с выплатой меньших процентов, что освобождает предприятие от платы долга в данном периоде.

Реструктуризация задолженности пред бюджетом и внебюджетными фондами регламентируется российским законодательством и, по сути, представляет собой изменение графика платежей с учетом финансового состояния предприятия и его роли в инфраструктуре региона.

Несмотря на, казалось бы, улучшение экономической ситуации в стране, задолженность налогоплательщиков не уменьшается. "Зависшие" долги предприятий являются фактором их недостаточной финансовой устойчивости и инвестиционной непривлекательности. В связи с этим, одним из путей разрешения проблемы неплатежей является реструктуризация. Она выгодна не только государству, но и самому налогоплательщику. В процессе реструктуризации сумма задолженности предприятий распределяется во времени, составляется график реструктурируемых сумм. Кроме того, существует возможность списания долгов по пени при полной уплате задолженности.

Решение о реструктуризации задолженности в федеральный бюд­жет принимается Федеральной налоговой службой. В отношении орга­низаций, имеющих стратегическое значение для национальной бе­зопасности государства или социально-экономическую значимость, решения о реструктуризации задолженности принимает Правитель­ство РФ — при наличии ходатайства федерального органа исполни­тельной власти, заключения Министерства экономического развития и торговли РФ по программе финансового оздоровления конкретной организации, обратившейся с заявлением о предоставлении ей права на реструктуризацию.

Законодательство предъявляет особые требования к выбору орга­низаций, которым разрешается реструктуризация. Одно из основных условий заключается в том, что в течение двух месяцев до подачи заяв­ления о предоставлении права на реструктуризацию организация долж­на полностью вносить в федеральный бюджет и местные бюджеты текущие налоговые платежи.

В случае принятия положительного решения организации пре­доставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение шести лет, по пеням и штрафам в течение четырех лет после погашения задолженности по налогам и сборам. Если по на­логам и сборам задолженности нет, то задолженность по пеням и штра­фам может быть погашена в течение 10 лет.

С сумм задолженности по налогам и сборам ежеквартально, не по­зднее 15-го числа последнего месяца квартала, уплачиваются про­центы за пользование бюджетными средствами исходя из расчета 1/10 годовой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действу­ющей со дня вступления в силу утвержденного постановлением Правительства РФ порядка реструктуризации. Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной задолженности на дату уплаты про­центов.

За организацией закреплено право досрочного погашения задол­женности по налогам и сборам. Если она погашает половину рест­руктурируемой задолженности в течение двух лет, а также полностью и своевременно вносит в федеральный бюджет текущие налоговые пла­тежи, Минфин России может списать половину долга по пеням и штрафам. Если срок погашения составит четыре года, задолженность по пеням и штрафам списывается полностью. В обоих случаях та часть долга, которая подлежит взысканию на основании решений судебных органов, из расчетов исключается.

Вывод. Меры финансового оздоровления, направленные на реструкту­ризацию кредиторской задолженности организации, принимаются тогда, когда отсутствуют возможности увеличения притока денежных средств для погашения кредиторской задолженности или возможно­сти есть, но они неэффективны и невыгодны.

Реструктуризация кредиторской задолженности организации ведет к снижению объема нагрузки (давления) обязательств на финансы организации в текущем периоде и тем самым позволяет повысить или восстановить его платежеспособность. В процессе реструктуризации прекращается начисление пени на отсроченные платежи, разблокируются счета налогоплательщиков, снимаются аресты с имущества предприятий. В совокупности эти меры являются шагом на пути нормализации собираемости налоговых платежей и оздоровления экономики.